Дело № 2а-1443/2025

64RS0048-01-2025-003381-21

Решение

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Мурзиной Е.В.,

при секретаре Астафьевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. В связи с указанным, Инспекций был исчислен соответствующий налог. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление. Поскольку в установленные сроки налог оплачен не был, налоговым органом сформировано сальдо ЕНС и произведено начисление пени. Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка№ 2 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 17.02.2025 № 2а-122/2025). 03.03.2025 судебный приказ отменен. В связи с чем Инспекция обратилась в суд в настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили. 

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. 

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Транспортный налог был рассчитан по формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении):

За 2023 год— 90,00*14,00*12/12=1260,00 руб. 

<

данные изъяты>

За 2023 год=78,00* 14,00* 12/12=1092,00 руб. (

<

данные изъяты>

За 2023 год=204,00*75,00*12/12=15300,00 руб. 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 1837782264 от 25.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 17 652,00 руб., однако, после получения налогового уведомления налог оплачен не был.

Таким образом, судом установлено и доказательств обратного не представлено, что у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год.

Судебным приказом № 2а-122/2025 от 17.02.2025 г. взыскана задолженность за 2023 год по транспортному налогу и пени на отрицательное сальдо, всего в размере 52 477,49 руб. 

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа в суд сальдо ЕНС. обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания для начисления пени составило 195 621,46 руб., на которое были начислены пени в общем размере 34 825,49 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона № 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ). 

Как видно из материалов дела Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. № 993, в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей. 

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №3025 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения принудительных мер взыскания, предусмотренных статьями 46 - 48 НК РФ. 

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности, поскольку Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по направлению уточненного (корректировочного) требования об уплате задолженности.

Как установлено выше на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа в суд сальдо ЕНС. обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания для начисления пени составило 195 621,46 руб., на которое были начислены пени в общем размере 34 825,49 руб. 

Инспекцией произведено начислении соответствующих пени по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД в общем размере 34 825,49 рублей, которые образовались следующим образом: 

- 11476,46 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 195621,46руб.) период с 10.04.2024 по 28.07.2024 за 110 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

- 5751,27руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 195621,46руб.) за пери с 29.07.2024 по 15.09.2024 за 49 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

- 5203,53 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 195621,46руб.) период с 16.09.2024 по 27.10.2024 за 42 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 

- 4929,66 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 195621,46 руб.) период с 28.10.2024 по 02.12.2024 за 36 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Начислено по налоговому уведомлению №183778264 от 25.07.2024 за 2023 год по сроку уплат 02.12.2024 по транспортному налогу в сумме 17652,00руб. 

В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 213273,46руб.

- 7464,57руб., начисленные на недоимку (общее Отрицательное сальдо в размере 213273,46 руб.) период с 03.12.2024 по 21.01.2025 за 50 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Состав недоимки на которую начислены пени, а также расчет соответствующих пени судом проверен и является верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен, а расчет не оспорен.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства, в том числе не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела суд проверил соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, нарушений процедуры не установлено.

Первоначально свое право на взыскание в судебном порядке задолженности инспекция реализовала путём подачи заявлений о выдаче судебных приказов в рамках дел № № 2а- 1899/2021, 2а-3025/2022, 2а-1823/2019, 2а-3479/2023, 2а-921/2023, 2а-921/2023, 2а-695/2024.

Инспекция обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа после формирования ЕНС 14.02.2025.

Мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова 17.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-122/2025, который отменен 03.03.2025

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 24.07.2025 г.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Порядок и срок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не нарушены, в том числе с учетом принципа всеобщности налогообложения, поскольку налоговым органом исполнена обязанность инициировать процедуру судебного взыскания, совершить в установленные сроки последовательные действия путем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления соответствующего административного искового заявления.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд учитывая положения пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи административного иска) считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность всего в размере 52 477,49 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 17 652,00 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 21.01.2025 в размере 34 825,49 руб., начисленные на совокупную обязанность. 

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 07.11.2025 года.

Судья Е.В. Мурзина