Дело №2а-626/2025

23RS0052-01-2025-000579-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 17 июня 2025 года 

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Семенова Е.А., 

секретаря судебного заседания Першиной В.В., 

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности №№ от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица денежной суммы в размере 85 281,67 рублей, в том числе по налогам – 66 637 рублей 63 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18 644 рубля 04 копейки. 

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, она являлась страхователем и была зарегистрирована в территориальном органе пенсионного фонда в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, в фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 года. Поскольку сумма дохода ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов, должна быть исполнена в фиксированном размере. ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно статье 432 НК РФ. 

Кроме того, в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находится земельный участок, по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадью № кв.м., дата регистрации права 30.10.2020. Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1306 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1437 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 581 рублей.

Кроме того, в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку в ее собственности находится: Иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3120 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3765 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3765 рублей.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ направлялось ответчику, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности погасить в установленный срок.

До настоящего времени требования налогового органа не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке не погашено. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, начислена пеня в размере 18 644 рубля 04 копейки. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №107 города Тихорецка ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица, в размере 85281 рублей 67 копеек, в том числе: по налогам – 66637 рублей 63 копейки, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18644 рубля 04 копейки. Определением мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника, взыскателю разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства.

С учетом уточненных административных исковых требований, межрайонная ИФНС просит взыскать с административного ответчика ФИО2 за счет имущества физического лица денежную сумму в размере 50 777 рублей 89 копеек, в том числе по налогам – 32133 рубля 85 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18 644 рубля 04 копейки. 

Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в судебном заседаним поддержала уточненные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели; адвокаты; арбитражные управляющие; нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели; адвокаты; медиаторы; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; оценщики; патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В абзаце 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учетным данным налоговой инспекции ФИО2 является собственником: земельного участка по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку в собственности ответчика находится: иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 16,2 га, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО2 были произведены начисления по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховых взносов. В установленный законом срок налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка- начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога и налога на имущество. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование №№ об уплате задолженности по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество, а также пени в общей сумме 57 659,5 рублей и направлено ответчику, в котором был установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не было исполнено. 

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

12.02.2025 мировым судьей судебного участка №107 г.Тихорецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Судебный приказ от 12.02.2025 был отменен определением от 05.03.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 14.04.2025, то есть в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно представленным административным истцом сведениям задолженность ФИО2 составляет: по налогам - 32133 рубля 85 копеек, пени – 18 644 рубля 04 копейки. 

Суд принимает во внимание, что ФИО2, по инициативе которой ранее был отменен судебный приказ, не опровергнуты доводы административного истца и расчет, приведенный в уточненном заявлении. 

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам и пени.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно абзацу 2 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100000 рублей - 4000 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по налогам и пени. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица денежную сумму в размере 50777 (пятьдесят тысяч семьсот семьдесят семь) рублей 89 копеек, в том числе по налогам в размере 32 133 (тридцать две тысячи сто тридцать три) рубля 85 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 644 (восемнадцать тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 04 копейки. 

Оплату произвести по следующим реквизитам: 

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула.

БИК: 017003983

Корр. счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001

КБК: 18201061201010000510

УИН должника: 18202360240102348763

ИНН должника: 

<

***>.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихорецкий городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов

Мотивированное решение составлено 01 июля 2025 года

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов