дело № 2а-4136/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2017 года г. Пушкино МО

Пушкинский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Чернозубова О.В., 

при секретаре Акиндиной Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 3 по Московской области о списании пени, взыскании судебных расходов, 

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МРИ ФНС России № 3 по Московской области о списании пени, взыскании судебных расходов.

В обоснование административного иска ФИО1 указала, что является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> (период владения с 14.01.2009г. по 28.04.2014г.), земельного участка по адресу: 

<

адрес>. Она является пользователем онлайн сервиса налоговой службы, через который своевременно были уплачены налог на землю и имущество за 2012-2014гг., начисленные на выше приведенные объекты. В 2015г. она получила налоговое уведомление № 1723380 от 01.08.2015г. на общую сумму 16 281 рубль 09 копеек. Письмом МРИ ФНС России № 3 по Московской области разъяснено, что перерасчет (доначисления) были произведены в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков. В феврале 2016г. она увидела задолженность в размере 6 451 рубля 21 копеек на сайте и обратилась в МРИ ФНС России № 3 по Московской области с просьбой учесть в ее личном кабинете оплаченную сумму, ответа на ее обращение она не получила. Впоследствии она повторно обратилась с указанным заявлением, получила ответ, в котором содержалась информация о том, что имеют место задержки в обновлении информации в личных кабинетах налогоплательщиков для физических лиц. Также она обратилась с этой же просьбой в УФНС России по Московской области, в котором отметили на проблемы с программным обеспечением в инспекции, а также что в рамках ст. 45 ч. 1 НК РФ обязанность по уплате ФИО1 земельного налога исполнена. К 30.01.2017г. задолженность в размере 6 451 рубля пропала из ее личного кабинета, но появилась новая задолженность в размере 6 000 рублей. Она сразу же обратилась в МРИ ФНС России № 3 по Московской области с просьбой учесть в ее личном кабинете сумму 6 000 рублей, приложив чек. От МРИ ФНС России № 3 по Московской области получен ответ, что деньги разнесены на соответствующие карточки расчетов с бюджетом. На этом она подумала, что все ее вопросы с задолженностями, возникшими с обновлением программного обеспечения, решены. 08.02.2017г. она обнаружила в личном кабинете задолженность в размере 6 451 рубль, сразу же обратилась в налоговый орган с просьбой удалить из личного кабинета задолженность и пени, которые все это время начислялись на ее оплаченную сумму 6 451 рубль. Примерно в это же время возникло требование № 479764 об уплате задолженности на сумму 6 709,28 рублей + 6 451,00 рублей = 13 160,28 рублей. Она сразу обратилась в налоговый орган, на что получила ответ о переносе сроков рассмотрения на 30 дней. 02.05.2017г. она получила письмо из налогового органа, в котором впервые с момента ее первого обращения, ей разъяснили, как были разнесены оплаченные деньги по разным кодам ОКТМО. При оплате с сайта у нее нет возможности выбрать код ОКТМО, в связи с чем она может выбрать только сумму. Вероятно из-за перехода на новое программное обеспечение на сайте к сумме 6 451 рублей был привязан неправильный код ОКТМО. Она вновь обратилась в налоговый орган, на что получила ответы, что Инспекция произвела 19.06.2017г. зачет оплаченной суммы 6 451 руб., при проведении которого пени исчисляются по дату принятия решения о зачете. Просит снять с нее пени, в данный момент составляющие 1 305 рублей 77 копеек, которые были начислены на оплаченную 12.11.2015г. сумму 6 451 руб. 21 коп., вернуть доначисления к уплаченному налогу за 2012-2014г.г. на общую сумму 16 281 руб. 09 коп., взыскать с административного ответчика в ее пользу судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей (л.д. 5-7).

При принятии административного иска, определением Пушкинского городского суда от 04.08.2017 года в части принятия к рассмотрению требований о возврате доначислений к уплаченному налогу отказано, поскольку подлежит рассмотрению в порядке искового производства ( л.д. 1-2). 

В судебном заседании административный истец ФИО1 административный иск уточнила, просила списать начисленные пени в размере 1 305 рублей 77 копеек, взыскать с административного ответчика судебные расходы по оплате госпошлины 300 рублей. Обстоятельства, изложенные в нем, поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России № 3 по Московской области на основании доверенности ФИО2 (л.д. 67-69) в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает административный иск подлежит удовлетворению.

Из ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( КАС РФ) следует, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено налоговое уведомление № 897212, в котором указан расчет (перерасчет) земельного налога в отношении земельного участка с к.н. 50:13:70103:215 за 2012г., необходимо до 05.11.2013г. уплатить 1 537,86 руб., также указан расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу: 

<

адрес> за 2012г., необходимо до 01.11.2013г. уплатить 120,60 руб. (л.д. 47). 

Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено налоговое уведомление № 1548005, в котором указан расчет (перерасчет) земельного налога в отношении земельного участка с к.н. 50:13:70103:215 за 2011г., 2012г., 2013г., необходимо до 05.11.2014г. уплатить 5 494,88 руб., имеется задолженность по пени в размере 26,26 руб., также указан расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу: 

<

адрес> за 2011г., 2012г., 2013г., необходимо до 05.11.2014г. уплатить 120,60 руб., имеется задолженность по пени в размере 2,24 руб. (л.д. 46).

Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено налоговое уведомление № 1723380 от 01.08.2015г., в котором указан перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 1234785 в рамках ОКТМО, где сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет по ОКТМО 46647101 – 9 451,21 руб., сумма налога к уплате, с учетом переплаты составляет по ОКТМО 46647443 – 6 709,28 руб., перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 1234785 в рамках ОКТМО, где сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет по ОКТМО 46647443 – 120,60 руб. (л.д. 44-45). 

Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено требование № 479764 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.11.2015г., из которого следует, что за ФИО1 числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. На основании законодательства о налогам и сборах она обязана уплатить: земельный налог с физ.лиц сельских поселений в размере 6 709,28 руб., земельный налог с физ.лиц в границах городских поселений в размере 6 451,00 руб.. По состоянию на 04.11.2015 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 13 213,83 рублей, в том числе по налогам (сборам) 13 160,28 рублей, которая подлежит уплате (л.д. 14-15).

16.03.2016г. УФНС России по Московской области ответило ФИО1 письмом за № 11-33/16247@, что согласно представленным в Управление выходным документам казначейства о поступивших налогах на счет 40101810600000010102 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», открытый Управлению Федерального казначейства по Московской области денежные средства в размере 4 651,21 руб., перечисленные 12.11.2015г. через систему Интернет обслуживания клиентов Сбербанка России – Сбербанк – онлайн в уплату земельного налога зачислены в бюджетную систему Российской Федерации сводным платежным поручением банка от 13.11.2015 № 76727 на общую сумму 6 548,09 руб., учтены казначейством по КБК 1821060606043101000110 ОКТМО 46647443, администратору поступлений Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области, но не нашли своевременного отражения к карточке «Расчеты с бюджетом» по земельному налогу в связи с проводимыми мероприятиями по централизованному переходу налоговых органов на новое программное обеспечение, а также по причине имеющихся в настоящее время технических проблем, связанных с конвертацией информации об уплате в новый программный продукт: платежный документ при конвертации не синхронизировался, что не позволяет инспекции отразить его в карточке «Расчеты с бюджетом». В рамках ст. 45 ч.1 НК РФ обязанность по уплате земельного налога исполнена (л.д. 10-11).

25.03.2016г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области ответило ФИО1 письмом за № 07-16/11251@ из которого следует, что в соответствии с приложенным скан-образом расчетного документа платеж от 12.11.2015г. в сумме 6 451,21 руб. по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений разнесен на КБК 1821060606043101000110 ОКТМО 46647443 (

<

адрес>). Одновременно сообщено, что в связи с проведением технологических работ в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» возможны задержки в обновлении информации об объектах налогообложения (л.д. 9).

08.02.2017г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области ответило ФИО1 письмом за №07-16/04666@ из которого усматривается, что платеж на сумму 6 000 руб. от 09.12.2016г. разнесен в соответствующие карточки расчетов с бюджетом (л.д. 12). 

29.03.2017г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области ответило ФИО1 письмом № 07-10/13081е, из которого следует, что в связи с необходимостью уточнения данных, изложенных в обращении, согласно п. 2 ст. 12 ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» № 59-ФЗ от 02.05.2006г. Инспекцией принято решение о продлении срока рассмотрения обращения не более чем на 30 дней (л.д. 18).

02.05.2017г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области ответило ФИО1 письмом №07-16/19425@, что по состоянию на 28.04.2017г. числится задолженность по земельному налогу в сумме 6 451,00 рублей за 2014г. (начислено 9 451,21 руб., оплачено 3 000,21 руб.) за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, к.н. 50:13:0070103:215 ОКТМО 46647101. Платеж от 12.11.2015г. на сумму 6 451,21 руб. разнесен в карточку расчетов с бюджетом на земельный налог ОКТМО 46647443 на земельный участок, к.н. 50:13:0030114:253 по адресу: 

<

адрес> за 2012-2014гг.. По состоянию на 28.04.2017г. числится переплата по земельному налогу ОКТМО 46647443 в сумме 2 742,21 руб. (л.д. 20-21).

24.05.2017г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области ответило ФИО1 письмом № 07-16/22564, что платеж от 12.11.2015г. на сумму 6 451,21 руб. поступил из Сбербанка по индексу документа 18250381500052390394, которому соответствует ОКТМО 46647443 и автоматически разнесен в карточку расчетов с бюджетом на земельный налог. По приложенному заявлению Инспекцией проводятся мероприятия по зачету излишне уплаченной суммы (л.д. 26).

18.07.2017г. УФНС России по Московской области ответило ФИО1 письмом № 11/33/066995с, что в соответствии с направленным в их адрес налоговым уведомлением от 01.08.2015г. №1723380 сумма исчисленного земельного налога по расчетам за 2012-2014г.г. по сроку уплаты – 01.10.2015г. составила: в карточке «РСБ» с кодом ОКТМО 46647443 – в размере 6 709,28 рублей, в карточке «РСБ» с кодом ОКТМО 46647101 – в размере 16 483,95 рублей. Денежные средства в сумме 6 451,21 рублей, перечисленные 12.11.2015г. по расчетному документу с индексом 18205038150052390394 зачислены в бюджетную систему сводным платежным поручением Сбербанка России от 13.11.2015г. и, после доработки используемого в настоящее время налоговыми органами программного обеспечения по ведению карточек «Расчеты с бюджетом» в части отражения информации об уплате платежей прошлых лет, были отражены Инспекцией в Вашей карточке «РСБ» с кодом ОКТМО 46647443 по дате платежа и учтены в счет уплаты налога по расчету за 2012-2014г.г.. Остаток неуплаченной за указанные налоговые периода суммы налога в размере 258,07 рублей (6709,28 – 6451,21) был частично погашен расчетным документом от 12.12.2015г. на общую сумму 3 000,28 рублей. Излишне уплаченная по указанному расчетному документу сумма налога в размере 2 736,88 рублей 19.06.2017г. была зачтена в порядке статьи 78 НК РФ в счет уплаты недоимки по земельному налогу по коду ОКТМО 46647101. В связи с перечислением сумм налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах срок (01.10.2015г.) в карточке «РСБ» за периоды с 02.10.2015г. по 11.11.2015г. включительно (с суммы недоимки в размере 6 709,28 рублей) и с 12.11.2015г. по 11.12.2015г. (с суммы недоимки в размере 258,07 рублей) в порядке статьи 75 НК РФ, исходя из установленной в соответствующих периодах ставки ЦБ РФ (8,25%), начислены пени на общую сумму 77,77 рублей. Исчисленная в карточке «РСБ» с кодом ОКТМО 46647101 сумма налога в размере 16 483,85 рублей по расчетам за 2012-2014г.г. по сроку уплаты 01.10.2015г. своевременно погашена расчетными документами на общую сумму 10 032,95 рублей (в т.ч. 07.01.2014г. в размере 1 537,86 рублей, 19.10.2014г. в сумме 3 561,37 рублей, 15.12.2014г. в сумме 1 933,51 рублей, от 10.09.2015г. в сумме 3 001,21 рублей). Оставшаяся недоимка по налогу в размере 6 451,00 рублей погашена за счет произведенного Инспекцией 19.06.2017г. зачета из КРСБ с кодом ОКТМО 46647443 в сумме 2 736,88 рублей (при проведении которого пени исчисляются по дату принятия решения о зачете) и произведенного 27.06.2017г. платежа в сумме 3 714,12 рублей). В связи с несвоевременной уплатой налога в размере 6 451,00 рублей в КРСБ исчислены пени в размере 1 305,77 рублей (л.д. 27-28).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 своевременно оплатила начисленный ей земельный налог двумя платежами, один из которых через личный кабинет был зачислен только на один счет ОКТМО, в связи с чем по одному земельному участку образовалась переплата по налогу, а по другому недоплата.

В Налоговом кодексе Российской Федерации не указано, считается ли налогоплательщик (налоговый агент) исполнившим обязанность по уплате налога, если в платежном поручении он проставил неправильный код ОКТМО (до 04.02.2014 - ОКАТО).

В обоснование своих возражений ответчик ссылается на то, что ФИО1 сама неправильно указала код ОКТМО, в то время как административный истец настаивает на том, что оплата производилась на тот расчетный счет, который был выставлен в личном кабинете.

Как следует из материалов дела, в своих ответах МРИ ФНС №3 России по МО никогда не ссылалась на неправильные действия ФИО1, а указывало на проводимыми мероприятиями по централизованному переходу налоговых органов на новое программное обеспечение, а также ссылалось на причину имеющихся технических проблем, связанных с конвертацией информации об уплате в новый программный продукт: платежный документ при конвертации не синхронизировался.

Кроме того, согласно п. п. 7, 8 ст. 45 НК РФ, если ошибки в платежном поручении не повлекли неперечисления налога в бюджет, налогоплательщик (налоговый агент) может обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа.

ФИО1 неоднократно обращалась в Мри ФНС №3 России по МО по переводу ошибочно зачисленного не на тот счет ОКТМО платежа, однако такой перевод своевременно не был совершен административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, МРИ ФНС №3 России по МО не вправе была начислять ФИО1 пени, поскольку каких-либо виновных действий с её стороны не было.

Следует также отметить, что Согласно позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 23.07.2013 N 784/13, обязанность по уплате налога считается исполненной, даже если в платежном поручении указан неправильный код ОКТМО (ОКАТО).

Таким образом, административный иск ФИО1 о списании с неё указанной задолженности по пени подлежит удовлетворению.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1 статьи 103 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного иска ФИО1 оплачена государственная пошлина в размере 300 рублей (л.д. 3-4), которая в силу ч.1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 к МРИ ФНС России № 3 по Московской области о списании пени, взыскании судебных расходов удовлетворить.

Обязать МРИ ФНС России № 3 по Московской области списать начисленные ФИО1 пени в размере 1 305 рублей 77 копеек.

Взыскать с МРИ ФНС России № 3 по Московской области в пользу ФИО1 госпошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме –15 сентября 2017 года.

Судья: