Дело № 2а-6961/2025

УИД 59RS0007-01-2025-010362-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 25 декабря 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с действующем налоговым законодательством ему начислен налог на имущество физических лиц: в размере 950,00 руб. за налоговый период 2020 года (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); в размере 2 176, 00 руб. з налоговый период 2021 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачен не был.

Помимо этого, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2019, 2020 года: ОПС в размере 29 354,00 руб. за 2019 год, ОМС в размере 6 884,00 руб. за 2019 год; ОПС в размере 29 203,20 руб. за 2020 год, ОМС в размере 7 583,40 руб. за 2020 год. В установленный срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. С указанной даты пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 76 150,60 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 23 398, 54 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ впервые обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ № 2а-615/2-2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ второй раз налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ № 2а-1856/2-2025 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 398, 54 руб. в том числе: пени в размере 23 398,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 41), представителя для участия в деле не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил письменные возражения (л.д.74-75), где указал на истечение срока давности по налоговым обязательствам согласно ст. 113 НК РФ; на нарушение порядка обращения в суд, поскольку налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а не в суд общей юрисдикции; на нарушение сроков подачи административного искового заявления в течение 6 месяцев, в отсутствие в материалах дела требования об уплате задолженности.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа 2а-615/2024, 2а-2520/2-2021, 2а-1856/2025 о взыскании задолженности с ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере, 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 год (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в спорный период времени ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 26-27).

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов в соответствии с Налоговым законодательством Российской Федерации.

В адрес ФИО1 налоговым органом почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 176,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 950, 00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, следовательно, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 75 200,60 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, налог на имущество физических лиц), пени в размере 34 168, 43 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 76 150,60 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166 891,17 руб., в том числе пени 31 315,57 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 31 315, 57 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 138 199, 29 руб., в том числе пени 62 048, 69 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на ату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 38 650,15 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 62 048,69 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 38 650, 15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 398, 54 руб. (л.д.23-24).

Налоговым органом приняты следующие меры по взысканию недоимки по налогам, составившей совокупную обязанность по уплате налогов, на сумму которой начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за налоговый период 2019 года взысканы по постановлению о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 25), исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ находится на исполнении, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 взыскано 7 885,12 руб. (л.д. 59-62);

- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за налоговый период 2020 года взысканы на основании судебного приказа № 2а-2520/2-2021 выданного мировым судьей судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП (л.д. 66), находится на исполнении, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с должника ФИО1 взысканы в размере 8 003,46 руб. руб. (л.д. 67-71);

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год взыскан на основании судебного приказа № 2а-615/2-2024 от ДД.ММ.ГГГГ выданный мировым судьей судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП (л.д. 63), находится на исполнении, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с должника ФИО1 взысканы в размере 2 765,36 руб. (л.д. 65).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 53). Мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2а-615/2-2024 (л.д. 54-55).

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказ в отношении ФИО1 (л.д. 46).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1856/2-2025 (л.д. 47).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1856/2-2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35), то есть административное исковое заявление подано с соблюдением срока, установленного пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом сроков обращения в суд в целях принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, не подтверждаются материалами дела.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по пеням не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по пеней за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 398,54 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-6961/2025

УИД 59RS0007-01-2025-010362-97

Свердловского районного суда г. Перми