Дело № 2а-199/2023

УИД: 70RS0013-01-2023-000356-02

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

р.п. Белый Яр 23 октября 2023 года

Верхнекетский районный суд Томской области в составе судьи Давыдчика Я.Ф., при секретаре Трегуб Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Томской области (далее УФНС России по Томской области – административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее ФИО1 – административный ответчик), в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность в размере 26045,26 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 199,62 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13000 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в сумме 785,03 руб.; пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 2655,50 руб. за период с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года в размере 8426 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 979,11 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган, ФИО1 с 20.11.2012 по 16.01.2014 являлся собственником легкового автомобиля Мицубиси монтеро спорт, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, и с 01.07.2013 по 29.07.2016 являлся собственником легкового автомобиля - БМВ Х5, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, следовательно, в соответствии с законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области), обязан уплачивать транспортный налог. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2014 в сумме 427,75 руб., в установленный ст. 363 НК и ст. 8 Закона Томской области срок налог не был уплачен. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Сумма задолженности взыскана в судебном порядке (судебный приказ № 2а-63/2016 от 23.05.2016). В связи с неуплатой в срок налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2014 год налоговым органом начислена пеня в общем размере 199,62 руб., за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 по требованию №16771 от 01.08.2022. Налогоплательщику направлено данное требование, в котором предложено уплатить пени в размере 199,62 руб. в установленный законом срок. Данное требование ФИО1 не исполнено. Кроме того, ФИО1 с 16.05.2009 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2021 год. В декларации ФИО1 исчислил налог в сумме 16250 руб., затем представил уточненную налоговую декларацию за 2021 год, в которой уменьшил исчисленный налог на 3250 руб. Уточненная налоговая декларация представлена 07.09.2022, т.е. после выставления требования об уплате налога №13958 от 26.07.2022, № 16771 от 01.08.2022. В установленный срок НДФЛ за 2021 год уплачен не был. Ответчику на основании ст. 69,70 НК РФ направлены требования №13958 от 26.07.2022, №16771 от 01.08.2022. В установленный срок требования исполнены не были. В соответствии со ст. 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов на обязательное на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года в фиксированном размере, составляет 32448 руб., данная сумма не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, сумма задолженности составляет 785,03 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года в фиксированном размере, составила 8426 руб. Сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2021 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были отправлены требования № 248 от 18.01.2022, № 16771 от 01.08.2022. В установленный срок требования не исполнены. Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате страховых взносов начислены пени по ОПС в сумме 2655,50 руб. за период с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022; пени по ОМС в сумме 979,11 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика. 09.01.2023 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. 30.01.2023 в связи с представленными ФИО1 в суд возражениями, судебный приказ отменен.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности от 14.07.2023 г., в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил в суд письменные возражения, в которых указал, что в соответствии с положениями ст.6 и ст.7 Федерального закона от 30.12.2020 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» он не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку с 19.07.2007 получает пенсию за выслугу лет на основании Закона РФ от 12.02.1993 № 4468-1. Также на основании ст. 9 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ он, являясь ветераном боевых действий, освобожден от уплаты транспортного налога. О том, что он является военным пенсионером и ветераном боевых действий налоговая инспекция была уведомлена еще в январе 2022 года. Считает, что административным истцом пропущен срок, предусмотренный ст. 219 КАС РФ. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге». 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). 

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Пунктом 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ), которым признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). 

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. 

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 

- легкового автомобиля Мицубиси монтеро спорт, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, в период с 20.11.2012 по 16.01.2014;

- легкового автомобиля - БМВ Х5, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, с 01.07.2013 по 29.07.2016.

В отношении имущества, принадлежавшего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 427,75 руб. 

Как следует из административного искового заявления транспортный налог за 2014 год в сумме 427,75 руб. административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Данная сумма задолженности была взыскана в судебном порядке на основании судебного приказа № 2а-63/2016.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Как следует из расчета суммы пени, включенной в требование №16771 от 01.08.2022, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислена пеня в размере 199,62 руб. руб., за период с 01.12.2015 по 31.03.2022.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

Административным истцом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №16771 от 01.08.2022, сроком исполнения до 26.08.2022, которое получено административным ответчиком, что подтверждается скриншотом. 

Доказательств уплаты пени по транспортному налогу в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено. 

Пунктом 1 ст.207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Статьей 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2). 

Пунктом 1 ст. 209 НК Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии с положениями п. 1 и 4 ст. 226 НК Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. 

Пунктом 3 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. 

В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). 

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. 

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 16.05.2009 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2021 год. В декларации ФИО1 исчислил налог в сумме 16250 руб., затем представил уточненную налоговую декларацию за 2021 год, в которой уменьшил исчисленный налог на 3250 руб. Уточненная налоговая декларация представлена 07.09.2022, т.е. после выставления требования об уплате налога №13958 от 26.07.2022, №16771 от 01.08.2022, что подтверждается карточкой ФИО1 «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) НДФЛ.

В установленный срок НДФЛ за 2021 год уплачен не был, в связи с чем административному ответчику через личный кабинет направлены требования №13958 от 26.07.2022 со сроком исполнения до 22.08.2022 и №16771 от 01.08.2022 со сроком исполнения 26.08.2022. В установленные сроки требования не исполнены.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом, в том числе, осуществляются функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, установленных указанной статьей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Так, п.п. 1,2 указанной статьи установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как было установлено в настоящем судебном заседании ФИО1 с 16.05.2009 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, соответственно, является плательщиком страховых взносов. 

Судом также установлено, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате административным ответчиком за расчетный период 2021 года в фиксированном размере, составляет 32448 руб., данная сумма не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, сумма задолженности составляет 785,03 руб., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» за отчетный период 2021 год.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года в фиксированном размере, составила 8426 руб., данная сумма также административным ответчиком не оплачена, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» за отчетный период 2021 год.

Административный истец, на основании ст. 69, 70 НК РФ посредством личного кабинета налогоплательщика направил требование № 248 от 18.01.2022, № 16771 от 01.08.2022, со сроком уплаты задолженности до 28.02.2023 и до 26.08.2023.

В установленный срок требования не исполнены. Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате страховых взносов начислены пени по ОПС в сумме 2655,50 руб. за период с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022; пени по ОМС в сумме 979,11 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, расчет пени судом проверен и признан верным.

Доводы административного ответчика, о том, что он в соответствии с положениями ст. 6 и ст.7 Федерального закона от 30.12.2020 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку с 19.07.2007 получает пенсию за выслугу лет на основании Закона РФ от 12.02.1993 № 4468-1, а на основании ст. 9 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ, являясь ветераном боевых действий, освобожден от уплаты транспортного налога, отклоняются по следующим основаниям.

Так, Федеральным законом от 13.06.2023 №257-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены изменения в ст. 6, ст. 7 и ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", согласно которым из числа застрахованных лиц исключены индивидуальные предприниматели, являющиеся военными пенсионерами, не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекратившие такие правоотношения. 

В рамках реализации применения Федерального закона № 502-ФЗ, Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России, Служба) в письме от 2 февраля 2021 года N БС-4-11/1183@ (далее - Письмо) разъяснила, что в связи с вступлением Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ о внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" в силу с 10 января 2021 года у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ N4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11 января 2021 года.

Указанная правовая позиция нашла свое отражение в решении Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2021 года (по делу N АКПИ21-319), Апелляционном определении Верховного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2021 года (по делу N АПЛ21-341).

Как следует из пояснений административного истца, ФИО1 заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представил в налоговый орган 08.07.2021 (рег. Номер 09685), данное заявление удовлетворено, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращена с 11.01.2021. Соответственно налоговым органом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 11.01.2021 не начислялись.

Между тем, начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., как следует из скриншота Карточки «Расчета с бюджетом», уменьшены на сумму 31662,97 руб. и составили 785,03 руб. за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 по сроку 10.01.2022.

Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ (в редакции закона от 29.11.2016) на основании ст. 356 НК РФ установлено, что ветераны боевых действий освобождены от уплаты транспортного налога с 01.01.2017.

Как следует из материалов дела транспортные средства, принадлежавшие административному ответчику: легковой автомобиль Мицубиси монтеро спорт, государственный регистрационный знак: 

<

***>, 2002 года выпуска и легковой автомобиль - БМВ Х5, государственный регистрационный знак: 

<

***>, 2002 года выпуска, сняты с регистрационного учета до 01.01.2017.

Закон Томской области от 29.11.2016 № 134-ОЗ "О внесении изменений в Закон Томской области "О транспортном налоге" (принят постановлением Законодательной Думы Томской области от 24.11.2016 N 83), которым установлена указанная выше льгота об освобождении от уплаты транспортного налога ветеранов боевых действий, вступил в законную силу 01.01.2017 года, т.е. данная льгота подлежит применению с 01.01.2017 г.

Транспортный налог в размере 427,75 руб. был исчислен административным истцом за 2014 год, т.е. до вступления в законную силу указанного выше Закон Томской области от 29.11.2016 № 134-ОЗ. Кроме того, задолженность по транспортному налогу в размере 427,75 руб. взыскана в судебном порядке (судебный приказ № 2а-63/2016).

Административным ответчиком в подтверждение оплаты взыскиваемых с него сумм налогов, пени представлены копии чеков ПАО СБЕРБАНК от 24.01.2022 на сумму 8426 руб., 15,52 руб., 32448 руб., 59,76 руб.

Из пояснений административного истца следует, что согласно карточке расчета с бюджетом «Зачтенные платежи» платеж от 24.01.2022 в сумме 8426 руб. зачтен в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично за 2020 год в сумме 8388,16 руб. и за 2019 год в сумме 37,84 руб.

Таким образом, актуальная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8426 руб., что подтверждается скриншотом карточки расчета с бюджетом.

Платеж в сумме 15,52 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачтена в счет текущей суммы задолженности по пене, до уплаты пени в размере 15,52 руб. сумма задолженности по пене составляла 1671,37 руб., после уплаты, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1655,85 руб.

Платеж в сумме 32448 руб. в соответствии с карточкой расчета с бюджетом «Зачтенные платежи» зачтен в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование частично за 2020 год в сумме 32401,67 руб. и за 2019 год в сумме 46,33 руб.

Актуальная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 785 руб.

Платеж в сумме 59,76 руб. – это пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачтена в счет текущей суммы задолженности по пене. Как следует из карточки расчетов до уплаты пени в размере 59,76 руб. сумма задолженности по пене составляла 7615,18 руб., после уплаты – 7555,42 руб.

Таким образом, размер налоговой задолженности, предъявленной к взысканию, исчислен истцом с учетом уплаченных административным ответчиком денежных сумм.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

28.12.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам им сборам с ФИО1

03.02.2023 судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области от 09.01.2023, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

При таких данных, руководствуясь положениями ст.48 НК РФ, принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 03.02.2023, суд приходит к выводу, что последний день срока для подачи административного искового заявления выпадал на дату 03.08.2023. Настоящее административное исковое заявление подано в суд в электронном виде 02.08.2023, т.е. в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока. 

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по Томской области подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, УФНС России по Томской области при подаче в суд административного искового заявления освобождено от уплаты государственной пошлины.

При таких данных с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Верхнекетский район» в размере 981 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, в пользу соответствующего бюджета недоимку в размере 26045 (Двадцать шесть тысяч сорок пять) рублей 26 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 199 (Сто девяносто девять) рублей 62 коп. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13000 (Тринадцать тысяч) рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в сумме 785 (Семьсот восемьдесят пять) рублей 03 коп.; пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 2655 (Две тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 50 коп. за период с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года в размере 8426 (Восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 979 (Девятьсот семьдесят девять) рублей 11 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, с 01.01.2020 по 24.01.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: (получатель УФК МФ РФ по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет: 

<

***>, БИК: 017003983, КБК: 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Верхнекетский район» госпошлину в размере 981 (Девятьсот восемьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Верхнекетский районный суд в течении месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья подписано Я.Ф. Давыдчик

На момент размещения на сайт не вступило в законную силу.