Дело № 2а – 537/2020

УИД 16RS0035-01-2020-000363-20

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 мая 2020 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени по нему, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени по нему, по транспортному налогу и пени по нему.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 10.10.2018) являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. ФИО1 представил в налоговый орган декларацию от 26.02.2019 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма налога, взимаемая с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 34 099 руб. (13 845 руб. за 6 месяцев 2018 года по сроку уплаты не позднее 25.07.2018, 20 254 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 9 месяцев 2018 года ФИО1 были начислены пени в общей сумме 1 460 руб. 31 коп.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №Дата прекращения права собственности 18.04.2016.

На основании главы 32 НК РФ ему был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 387 руб. 

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 имел в собственности: земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>А, кадастровый №, дата прекращения права собственности 18.04.2016; земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый №. 

На основании главы 31 НК РФ ему был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 72 руб. (частично погашено, остаток задолженности 71 руб. 61 коп.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 604 руб. (частично погашено, остаток задолженности 379 руб. 29 коп.), за 2015 год в сумме 547 руб. (погашено), за 2016 год в сумме 262 руб., за 2017 год в сумме 97 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. 

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2016, 2017 годы в сумме 08 руб. 71 коп. 

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имел в собственности транспортное средство: автомобиль легковой - марки LADA 217030 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак № дата прекращения права собственности 17.02.2017.

На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 № 24 – ЗРТ ему был начислен к уплате транспортный налог за 2016 год в сумме 979 руб., за 2017 год в сумме 163 руб., со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. 

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за несвоевременную уплату (неуплату) транспортного налога были начислены пени за 2016 год в сумме 12 руб. 15 коп. за период с 02.12.2017 по 17.01.2018, за 2017 год в сумме 03 руб. 90 коп. за период с 04.12.2018 по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленный срок не оплачены. МРИ ФНС России №17 по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 27.09.2019 определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ от 20.09.2019 был отменен. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 9 месяцев 2018 года в сумме 34 099 руб., пени по нему за 9 месяцев 2018 года в общей сумме 1 460 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным с границах городских поселений за 2016 год в сумме 387 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 71 руб. 61 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 379 руб. 29 коп., за 2016 год в сумме 262 руб., за 2017 год в сумме 97 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2016, 2017 годы в общей сумме 08 руб. 71 коп., транспортный налог за 2016 год в сумме 979 руб., за 2017 год в сумме 163 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 руб. 15 коп., за 2017 год в сумме 03 руб. 90 коп.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №17 по РТ в судебное заседание не явился, были извещены. Представили уточнение к административному иску, просили считать верным земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (статья 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 5 Закона РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ "О транспортном налоге" усматривается, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц 10 рублей.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 10.10.2018) являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. ФИО1 представил в налоговый орган декларацию от 26.02.2019 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма налога, взимаемая с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 34 099 руб. (13 845 руб. за 6 месяцев 2018 года по сроку уплаты не позднее 25.07.2018, 20 254 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты не позднее 25.10.2018). 

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 9 месяцев 2018 года ФИО1 были начислены пени в общей сумме 1 460 руб. 31 коп.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество: жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.Дата прекращения права собственности 18.04.2016.

На основании главы 32 НК РФ ему был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 387 руб. 

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 имел в собственности: земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>А, кадастровый №, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый №. 

На основании главы 31 НК РФ ему был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 72 руб. (частично погашено, остаток задолженности 71 руб. 61 коп.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 604 руб. (частично погашено, остаток задолженности 379 руб. 29 коп.), за 2015 год в сумме 547 руб. (погашено), за 2016 год в сумме 262 руб., за 2017 год в сумме 97 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. 

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2016, 2017 годы в сумме 08 руб. 71 коп. 

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имел в собственности транспортное средство: автомобиль легковой - марки LADA 217030 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 97,9 л.с., дата прекращения права собственности 17.02.2017.

На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 № 24 – ЗРТ ему был начислен к уплате транспортный налог за 2016 год в сумме 979 руб., за 2017 год в сумме 163 руб., со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. 

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за несвоевременную уплату (неуплату) транспортного налога были начислены пени за 2016 год в сумме 12 руб. 15 коп. за период с 02.12.2017 по 17.01.2018, за 2017 год в сумме 03 руб. 90 коп. за период с 04.12.2018 по 06.03.2019.

ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленный срок не оплачены.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20.09.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району от 27.09.2019 судебный приказ от 20.09.2019 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате указанных выше налогов и пени, не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено вышеуказанное требование об уплате налога и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанному налогу в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимок и пени по налогам согласно расчету, представленному административным истцом. Размер недоимок и пени по налогам рассчитан правильно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 337 руб. 69 коп. 

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход государства недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 9 месяцев 2018 года в сумме 34 099 рублей, пени по нему за 9 месяцев 2018 года в общей сумме 1 460 рублей 31 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным с границах городских поселений за 2016 год в сумме 387 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 71 рубль 61 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 379 рублей 29 коп., за 2016 год в сумме 262 рубля, за 2017 год в сумме 97 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2016, 2017 годы в общей сумме 08 рублей 71 коп., транспортный налог за 2016 год в сумме 979 рублей, за 2017 год в сумме 163 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 рублей 15 коп., за 2017 год в сумме 03 рубля 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 337 рублей 69 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.