РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2024 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бездетновой А.С., 

при секретаре Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) 71RS0028-01-2024-002448-03 (производство №2а-1818/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование заявленных требований, что она состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: индивидуальный жилой дом с надворными постройками, адрес: 

<

адрес>, площадь 40,4, дата регистрации права 02.03.2015 00:00:00; квартира, адрес: 

<

адрес> площадь 53,7, дата регистрации права 05.05.2017 00:00:00. Налог на имущество был исчислен за периоды: 

755678* 1*0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2021 год).

755678* 1 *0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2020 год)

847409* 1 *0.10%* 12/12=739.00 руб. (за период владения 2019 год).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, 

<

адрес>, площадь 1300, дата регистрации права 02.03.2015. В связи с владением указанным земельным участком налогоплательщику исчислен налог: 

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб. (за период владения 2020 год)

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб.(за период владения 2019 год) 663767*1*0.20%*12/12=1328.00 руб. (за период владения 2018 год).

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

№ 

№

№ 

№

№

№

№

В связи с владением указанными автомобилями налогоплательщику исчислен транспортный налог: за автомобиль государственный регистрационный знак: №

75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль Государственный регистрационный знак: № марка/модель: № - 78.00*1*11.50*2/12=150.00 руб. (за период владения 2021 год), 78.00*1*11.50*12/12=897.00 руб. (за период владения 2020 год), 78.00*1*11.50*9/12=673.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль государственный регистрационный знак: № марка/модель: № - 102.00*1*29.20*5/12=1241.00 руб. (за период владения 2020 год), за автомобиль государственный регистрационный знак: №/модель: № - 116.00*1*29.20*1/12=282.00 руб. (за период владения 2019 год).

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 15088576, от 03.08.2020 № 18251158; от 01.09.2021 № 19116147; от 01.09.2022 № 27244754 по месту её регистрации, которые оплачены не были. Указанная задолженность включена в единый налоговый счет (далее ЕНС), ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 09.07.2023 № 24303 на сумму 22094 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

- По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15599 руб. 75 коп., в т.ч. налог 10841 руб. 00 коп., пени - 4758 руб. 75 коп. По сведениям истца, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатей) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2018 г. - 1328 руб., за 2019 г. – 715 руб., за 2020 г. – 715 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 739 руб., за 2020 г. – 756 руб., за 2021 г. – 756 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1818 руб., за 2020 год в размере 3001 руб., за 2021 год в размере 1013 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 4758 руб. 75 коп., которые административный истец просил взыскать с ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: индивидуальный жилой дом с надворными постройками, адрес: 301132, 

<

адрес>, площадь 40,4, дата регистрации права 02.03.2015 00:00:00; квартира, адрес: 

<

адрес> площадь 53,7, дата регистрации права 05.05.2017 00:00:00. Налог на имущество был исчислен за периоды: 

755678* 1*0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2021 год).

755678* 1 *0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2020 год)

847409* 1 *0.10%* 12/12=739.00 руб. (за период владения 2019 год).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, адрес

<

адрес> площадь 1300, дата регистрации права 02.03.2015. В связи с владением указанным земельным участком налогоплательщику исчислен налог: 

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб. (за период владения 2020 год)

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб.(за период владения 2019 год) 663767*1*0.20%*12/12=1328.00 руб. (за период владения 2018 год).

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

№ 

№

№ 

№

№

№

№

В связи с владением указанными автомобилями налогоплательщику исчислен транспортный налог: за автомобиль государственный регистрационный знак: № 75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2021 год), 75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2020 год)

75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль Государственный регистрационный знак: № марка/модель: № - 78.00*1*11.50*2/12=150.00 руб. (за период владения 2021 год), 78.00*1*11.50*12/12=897.00 руб. (за период владения 2020 год), 78.00*1*11.50*9/12=673.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль государственный регистрационный знак: № - 102.00*1*29.20*5/12=1241.00 руб. (за период владения 2020 год), за автомобиль государственный регистрационный знак: №, марка/модель: № - 116.00*1*29.20*1/12=282.00 руб. (за период владения 2019 год).

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в сумме 17511 руб. включена следующая задолженность: налог на имущество за 2015 год в сумме 193 руб., за 2019 год в сумме 739 руб., за 2020 год в сумме 756 руб., за 2021 год в сумме 756 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 1096 руб., за 2016 год в сумме 1316 руб. за 2017 год в сумме 1328 руб., за 2018 год в сумме 1328 руб., за 2019 год в сумме 715 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1818 руб., за 2020 год в сумме 3001 руб., за 2021 год в сумме 1013 руб., пени, начисленные на недоимку, в размере 4758 руб. 75 коп.

Согласно требованию от 09.07.2023 № 24303 со сроком исполнения до 28.08.2023 указанная выше задолженность включена в ЕНП по состоянию на 01.01.2023.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 24303 на сумму 22094 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок принудительного взыскания недоимки по налогам исчисляется с учетом указанного в требовании срока его исполнения, который в соответствии с содержанием направленного в адрес налогоплательщика требования № 24303 от 09.07.2023 указан до 28.08.2023, следовательно, налоговый орган вправе обратиться за принудительным взысканием задолженности в течение 6 месяцев, то есть до 28.02.2024.

Из представленных доказательств, в том числе, административных дел № 9А-119/2024, № 9А-179/20249 следует, что первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 27.02.2024, однако в связи с недостатками заявления о выдаче судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы от 04.03.2024 заявление возвращено. Данное определение истцом было получено 06.03.2024 и не обжаловалось.

Повторно административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа по тому же требованию № 24303 от 09.07.2023 с пропуском срока 22.03.2024, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №72 Советского района г. Тулы от 22.03.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данное определение также истцом было получено 16.04.2024, не обжаловалось и вступило в законную силу.

С настоящим исковым заявлением в суд административный истец обратился 07 августа 2024 года. 

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Административным истцом суду не представлено доказательств того, что существовали какие-либо уважительные причины пропуска срока на взыскание спорной задолженности. Обращение к мировому судье указанный срок не прерывало, поскольку судебный приказ по обращениям не выдавался.

Таким образом, заявление о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции административным истцом было подано с пропуском установленного абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть по требованию № 24303 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 – не позднее 28.02.2024, пропуск срока является значительным и не обусловлен наличием уважительных причин, на такие причины взыскатель не ссылается.

При этом, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий