дело №2а-345/2025

47RS0002-01-2025-000121-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Волосово 10 марта 2025 года

Волосовский районный суд Ленинградской области в составе:

судьи Красильникова А.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

установил:

ФИО2 № по 

<

адрес> обратился в Волосовский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 437 рублей 62 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что ФИО5 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов за 2024 года – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Изначально ФИО2 № по 

<

адрес> обратилось к мировому судебного участка № 

<

адрес>, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей на судебном участке № 

<

адрес> об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи поступившими в суд возражениями.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по пени в размере 2 437 рублей 62 копейки, которую истец просит взыскать с ответчика. 

Стороны, уведомленные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явились.

В связи с изложенным, на основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 8, 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов.

Страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 232 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО13 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-21).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком обязательных страховых взносов за расчетный период 2023,2024 годы в фиксированном размере, указанном в ст. 430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей. 

Оплата страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных с учетом особенностей, установленных ст. 430 НК РФ ввиду прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, ФИО12 не была произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия ДД.ММ.ГГГГ с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены налоги в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 241 рубль 94 копейки. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате по уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны налоги на общую сумму 69 701 рубль 96 копеек, из которых: налоги на страховые взносы – 61 306 рублей 91 копейка, пени 8 395 рублей 05 копеек. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № в отношении ФИО6 взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 71 794 рубля 35 копеек.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2014 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом внесения ответчиком единых налоговых платежей сумма задолженности по пени составляет 2 437 рублей 62 копейки. 

Определением мирового судьи судебного участка № Волосовского муниципального района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО7. задолженности по налогам и пени, отменен (л.д. 23). Настоящий иск направлен в Волосовский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки предъявления требований в судебном порядке административным истцом соблюдены.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС составило более 10 000 рублей, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Волосовского муниципального района в установленный законом срок, следовательно, исковые требования, являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Волосовского муниципального района 

<

адрес> на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> задолженность по пени в размере 2 437 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО11 доход бюджета муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда через Волосовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья:

В окончательной форме решение изготовлено 24 марта 2025 года.