Дело № 2а-102/2025

УИД 39RS0022-01-2024-001769-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Калиновской Т.А., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 177429 руб. 77 коп., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30068 руб. 41 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 104150 руб. 36 коп. 

В обоснование требований указывает, что в период с 11 ноября 1993 года по 27 августа 2023 года ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан к уплате страховых взносов. 

ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по уплате страховых взносов и пени.

В установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы ФИО1 не уплачены.

ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № 307108 от 25 сентября 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. 

Мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 25 июня 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1987/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по взносам и пени. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 08 июля 2024 года данный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, поскольку 08 июня 2024 года в отношении него завершена процедура внесудебного банкротства.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Согласно статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федерального закона № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 частью 1 пунктом 1 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, страховых сборов.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что в период с 11 ноября 1993 года по 27 августа 2023 года ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. (л.д. 56-58). 

25 сентября 2023 года ФИО1 выставлено требование № 307108 в котором ответчику предложено оплатить задолженность по налогам и страховым взносам в срок до 28 декабря 2023 года в сумме 593969 руб. 92 коп. (л.д. 42).

Данное требование содержит указание на необходимость уплатить, в том числе: страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС 2022 года в размере 34445 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30068 руб. 41 руб.;

Согласно расчету сумм пени, предоставленному истцом, её размер по состоянию на 08 февраля 2024 года, составляет 104150 руб. 36 коп. (л.д. 46).

Данный расчет пени суд признает верным, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеет.

Административный ответчик ФИО1о не совершил действий, направленных на предоставление доказательств, не опроверг заявленный размер задолженности по страховым взносам и пени. 

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 25 июня 2024 года № 2а-1987/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и пени в размере 177429 руб. 77 коп. (в том числе: страховые взносы на ОМС за 2022 года в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС 2022 года в размере 34445 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30068 руб. 41 руб.; пени в размере 104150 руб. 36 коп.).

Судебный приказ № 2а-19987/2024 налоговым органом к принудительному исполнению не предъявлялся. 

По заявлению ФИО1 вышеуказанный приказ был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 08 июля 2024 года.

За взысканием задолженности и пени с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 29 ноября 2024 года, с соблюдением установленных сроков.

Согласно сообщению о завершении процедуры внесудебного банкротства от 08 июня 2024 года: процедура банкротства возбуждена 07 декабря 2023 года, завершена – 08 июня 2024 года. (л.д. 77-79).

В соответствии с пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по страховым взносам и пени взысканию не подлежат, в связи с тем, что он признан банкротом, суд считает несостоятельными, исходя из того, что при обращении 06 декабря 2023 года с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке ФИО1 в список кредиторов и должников включена только задолженность по кредитным платежам перед ПАО Совкомбанк. (107-113). 

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обосновании заявленных УФНС России по Калининградской области к ФИО1 требований.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 6322 руб. 89 коп., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) 177429 руб. 77 коп., в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб. 00 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30068 руб. 41 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 104150 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 6322 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 12 марта 2025 года.

Судья Н.И. Ковальчук