П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

15 июня 2018 года г. Ростов-на-Дону 

Судья Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону Бабакова А.В.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону Пахайло И.А..

защитника – адвоката Буйновской Е.Е., представившей ордер №103299 от 23.04.2018 года,

подсудимого ФИО1

при секретаре Васильеве Д.А.

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении: 

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, работающего индивидуальным предпринимателем, военнообязанного, зарегистрированного и по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1, являясь с ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ОРГНИП № от ДД.ММ.ГГГГ и состоя на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес> с ИНН 

<

***>, уклонился от уплаты налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013, 2014 и 2015 годы путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, составляющем 2787170,79 рублей, при следующих обстоятельствах. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 в соответствии со ст.ст. 6,7 Федерального закона № 420-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), и ст. 23 п. 1 пп. 4 налогового кодекса (НК) РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета, за ведение бухгалтерского учета, за ведение книги учета доходов и расходов, за составление и подписание налоговой отчетности. В соответствии со ст. 346.24 НК РФ ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обязан был вести книгу учета доходов и расходов по форме определенной приказом Министерства финансов Российской Федерации №н от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок их заполнения». В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного им уведомления – входящий № от ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013, 2014 и 2015 годы, с объектом налогообложения «доходы, со ставкой 6%» (далее - УСН), по основному и дополнительным видам деятельности – строительство зданий и сооружений (Код ОКВЭД – 45.2) и был обязан представлять в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивать налог, согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. В соответствии со ст. 346.15 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 101-ФЗ), налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. На расчетные счета ИП ФИО1 в АО АКБ «Стелла-Банк» и ОАО КБ «Центр-Инвест» поступили деньги по осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности в 2013 году в общей сумме 30014359 рублей, в 2014 году в общей сумме 15656 248 рублей и в 2015 году в общей сумме 11458800,98 рублей. Таким образом, в результате указанной предпринимательской деятельности ИП ФИО1 в 2013 году получен доход в общем размере 30014359 рублей, в 2014 году в размере 15656248 рублей и в 2015 году в размере 11458800,98 рублей, который согласно статьям 249 и 346.15 НК РФ подлежал учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013, 2014 и 2015 годы. ИП ФИО1, достоверно зная о полученном им указанном доходе, а также требованиях п. 1 ст. 346.15 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 101-ФЗ), в соответствии с которой налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, действуя из корыстных побуждений, реализуя умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, в нарушение ст. 346.12, 346.14, 346.15, 346.17, 346.18, 346.21 НК РФ, в неустановленное следствием время и месте, с целью сокрытия доходов, полученных им от предпринимательской деятельности в 2013 году в размере 30014359 рублей, в 2014 году в размере 15656 248 рублей и в 2015 году в размере 11458800,98 рублей, умышленно в нарушение требований ст. 346.24 НК РФ не вносил сведения о проведенных операциях по реализации товаров и материалов в книгу учета доходов и расходов по форме определенной приказом Министерства финансов Российской Федерации №н от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок их заполнения», тем самым, ИП ФИО1, не учел полученный им доход в 2013 году в размере 30014359 рублей, в 2014 году в размере 15656 248 рублей и в 2015 году в размере 11458800,98 рублей, в качестве объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту «доходы», создав формальные условия для включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013, 2014 и 2015 годы заведомо ложных сведений о налоговой базе и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет. Далее ИП ФИО1 продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, путем непредставления налоговой декларации, в нарушение требований пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ согласно которой, налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, не представил в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 30014359 рублей и суммой налога подлежащего уплате в бюджет в размере 1640385рублей, за 2014 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 15656 248 рублей и суммой налога подлежащего уплате в бюджет в размере 812586 рублей и за 2015 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 11458800,98 рублей, и суммой налога подлежащего уплате в бюджет в размере 334199, 79 рублей, и в нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ не уплатил налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в срок ДД.ММ.ГГГГ и за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Далее, ИП ФИО1 продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, находясь в неустановленном следствием месте, умышленно внес ДД.ММ.ГГГГ в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2013 и 2014 годы заведомо ложные сведения об отсутствии доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ, указав нулевую сумму полученных доходов за налоговый период при их фактической величине, составляющей в 2013 году 30014359 рублей, и соответственно нулевую сумму исчисленного налога за налоговый период при её фактической величине в 2013 году равной 1640385 рублей и в 2014 году 15656 248 рублей, и соответственно нулевую сумму исчисленного налога за налоговый период при её фактической величине в 2014 году равной 812586 рублей. Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ лично представил в ИФНС России по 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес>, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2013 и 2014 годы, содержащие заведомо ложные сведения об отсутствии дохода, подлежащего включению в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения и налога подлежащего уплате в бюджет, где они были зарегистрированы за номерами 40444616 и 40444617, соответственно. В результате указанных преступных действий ИП ФИО1, в неустановленное следствием время и месте, путем непредставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2015 год, и путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2013 и 2014 годы, заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2013 год в размере 1640385рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в размере 812586 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за 2015 год в размере 334199, 79 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а всего уклонился от уплаты налога на общую сумму 2787170,79 рублей, что является крупным размером, поскольку сумма налогов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд 2013-2015 годы более девятисот тысяч рублей, при этом доля неуплаченных налогов в общей сумме налогов (сборов) и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд, составляет 88,03 %, т.е. превышает 10 %. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год (акт № налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой ИФНС России по 

<

адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную силу. Во исполнение решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России по 

<

адрес> в адрес ИП ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ИП ФИО1 ИНН 

<

***> по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год (акт № налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой ИФНС России по 

<

адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную силу. Во исполнение решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России по 

<

адрес> в адрес ИП ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Заключением налоговой экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, установлены нарушения налогового законодательства РФ, связанные с непредставлением ИП ФИО1 Книги учета доходов и расходов за 2015 год и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, которые повлекли неуплату ИП ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, в бюджетную систему РФ. 

Действия подсудимого ФИО1 органом предварительного расследования квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ как - уклонение физического лица от уплаты налогов», то есть уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании ФИО1 было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении него за истечением срока давности привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, учитывая, что преступление, которое ему инкриминируется, относится к деяниям небольшой тяжести и совершено им более двух лет назад, как видно из текста предъявленного обвинения. 

Защитник подсудимого и государственный обвинитель не возражали против удовлетворения заявленного ходатайства государственного обвинителя.

По итогам обсуждения ходатайства суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 239 УПК РФ в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 настоящего Кодекса, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 УПК РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по основаниям, если истекли сроки давности уголовного преследования.

Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

В силу ч.2 ст.15УК РФ, преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает трех лет лишения свободы. 

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, в котором обвиняется ФИО1, относится к преступлениям небольшой тяжести.

Пунктом «а» ч.1 ст.78 УПК РФ предусмотрено освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности, а именно лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли 2 года. 

Из предъявленного ФИО1 обвинения следует, что инкриминируемое ему преступление было совершено ДД.ММ.ГГГГ. Так, положением п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления”, предусмотрено, что моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, для исчисления срока давности привлечения к уголовной ответственности. 

В настоящий момент сроки привлечения ФИО1 к уголовной ответственности по ч.1 ст.198 УК РФ истекли.

Оснований для приостановления течения сроков давности уголовного преследования, предусмотренных ч. 3 ст. 78 УК РФ, суд не усматривает.

Пункт 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ обязывает прекращать уголовные дела в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

В силу ст. ст.1,2,55(ч. 3),71(п. п. "в", "о") и76(ч. 1) Конституции РФ в Российской Федерации как демократическом правовом государстве в целях регулирования и защиты прав и свобод человека и гражданина, обеспечения законности, правопорядка и общественной безопасности законодательно устанавливаются уголовно - правовые запреты совершения общественно опасных деяний, уголовное преследование и наказание за их нарушение. К правомочиям государства относится и закрепление в уголовном и уголовно-процессуальном законах оснований, позволяющих ему отказаться от уголовного преследования определенной категории лиц и прекратить в отношении их уголовные дела. В качестве одного из таких оснований закон (ст.78УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ) признает истечение срока давности, что обусловлено как нецелесообразностью применения мер уголовной ответственности вследствие существенного уменьшения общественной опасности преступления по прошествии значительного времени с момента его совершения, так и осуществлением в уголовном судопроизводстве принципа гуманизма. При этом отказ государства в лице его законодательных органов от уголовного преследования ввиду истечения срока давности имеет безусловный характер, не зависит от усмотрения органов и должностных лиц, осуществляющих производство по уголовному делу, и исключает возможность осуществления уголовного преследования как правоохранительными органами (по делам публичного и частно-публичного обвинения), так и потерпевшими (по делам частного обвинения).

Исходя из правовых позиций Конституционного суда РФ обязательным условием для принятия - до завершения в установленном порядке судебного разбирательства - решения о прекращении уголовного дела, в связи с истечением сроков давности, является получение на это согласия подозреваемого (обвиняемого, подсудимого).

Подсудимый ФИО1 после разъяснения ему судом, что прекращение уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности является не реабилитирующим основанием, настаивал на прекращении уголовного дела по данным основаниям.

На основании изложенного, суд считает необходимым освободить ФИО1 от уголовной ответственности в соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ, и прекратить уголовное дело по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Так как при прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности вопрос о виновности лица не решается, а рассмотрение заявленного гражданского иска требует дополнительной оценки и исследования доказательств по делу, что на стадии предварительного слушания невозможно, следовательно суд приходит к выводу о необходимости в соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ оставить заявленный гражданский иск по данному уголовному делу без рассмотрения, что не препятствует рассмотрению гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства. 

Судьба вещественных доказательств по настоящему уголовному делу подлежит разрешению в соответствии со ст.81 УПК РФ. 

Поскольку уголовное дело в отношении ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ прекращено, меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении необходимо отменить.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.24, 27, ст.254, ст.256 УПК РФ, ст.78 УК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, и освободить его от уголовной ответственности, в связи с истечением срока давности на основании п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 - отменить.

Гражданский иск по данному уголовному делу о взыскании с ФИО1 причинённого преступлением государству материального ущерба в сумме 2787170,79 рублей в доход федерального бюджета - оставить без рассмотрения, что не препятствует рассмотрению гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства. 

Вещественные доказательства по делу: документы по взаимоотношениям ИП ФИО1 и ООО «Плюс-К», документы по взаимоотношениям ИП ФИО1 и НОУВО «Южно-Российский гуманитарный институт», документы по взаимоотношениям ИП ФИО1 и АО «Альфа-Банк» филиал Ростовский, выписка по счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявление ФИО1, налоговое дело ИП ФИО1, документы по взаимоотношениям ИП ФИО1 и ПАО КБ «Центр-инвест», хранящиеся в уголовном деле- хранить в материалах настоящего уголовного дела. /том 6 л.д. 37- 255, том 7 л.д. 1-251, том 8 л.д. 1-250, том 9 л.д. 1-250, том 10 л.д. 1-255, том 11 л.д. 1-250, том 12 л.д. 1-254, том 13 л.д. 1-165, 176-192, том 14 л.д. 81-114, том 13 л.д. 206-250, том 14 л.д. 1-21, 28-59, 155-178, 183-185/

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Ростовского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения. 

В случае подачи апелляционных жалоб или представления ФИО1 вправе ходатайствовать о своем участии и (или) об участии защитника, в том числе по назначению, в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должна указать в апелляционной жалобе, либо в письменном ходатайстве, в срок, установленный для обжалования приговора либо в срок, предоставленный для подачи возражений на апелляционные жалобы или представление.

Судья: БАБАКОВА А.В.