Дело № 2а-2723/2024

УИД: 48RS0002-01-2024-003014-64

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 03 сентября 2024 г.

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Соловьевой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС РФ по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование административных исковых требований указало, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 137926 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48539 руб. 81 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 796 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 22150 руб., пени в размере 25593 руб. 81 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислена пеня. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 года №4367 на сумму 113514 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

УФНС РФ по Липецкой области просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 796,00 руб., пени в размере 25593 руб. 81 коп., транспортный налог в размере 22150,00 руб. за 2021 год. В остальной части исковых требований ФИО1 просила отказать в связи с пропуском срока исковой давности. 

В судебном заседании представитель УФНС РФ по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признала в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 796,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 22150,00 руб., пени, образовавшейся в результате несвоевременной уплаты налогов за 2019 -2021 годы. 

Выслушав объяснения ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (ч.1,2 ст.403 НК РФ).

Согласно ч.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п.п.1 ч.2 ст. 406 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 настоящего Кодекса) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. – 5 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10 руб.

В соответствии с приложением к Закону Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 40 рублей. 

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно государственному реестру транспортных средств по состоянию на 12.06.2024 года за ФИО1 зарегистрированы два транспортных средства 

<

данные изъяты>, 173 л.с., 

<

данные изъяты>, 170 л.с. Ранее до 17.10.2023 года ФИО1 являлась владельцем 

<

данные изъяты>, 125 л.с. 

Таким образом, в 2021 году ФИО1 являлась владельцем трех транспортных средств. 

За 2021 год ФИО1 был начислен налог за транспортные средства 

<

данные изъяты>, 173 л.с.; 

<

данные изъяты>, 170 л.с.; 

<

данные изъяты>, 125 л.с. в размере 22 150 руб.

Ответчик не оспаривала сумму транспортного налога. 

Согласно выпискам из ЕГРН, ФИО1 с 06.07.2007 года на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. площадь 90,1 кв.м. 

18.01.2013 года утверждена кадастровая стоимость объекта недвижимости в размере 3 427 057 руб. 11 коп.; 28.11.2016 года – в размере 3 207 690 руб. 64 коп. (применялась с 01.01.2017 года); с 01.01.2022 года применялась кадастровая стоимость 3 228 815 руб. 49 коп.; с 01.01.2024 года применяется кадастровая стоимость 4 896 929 руб. 59 коп.

За 2021 год ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 796 руб. 

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №18512719 от 01.09.2022 года о расчете транспортного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 22150 руб. и 796 руб. через личный кабинет налогоплательщика и 14.09.2022 года оно было получено. 

В связи с неисполнением в установленный НК РФ срок обязанности по уплате налогов, должнику было выставлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 года №4367 на сумму 113 514 руб. 29 коп. в срок до 14.07.2023 года. 

Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Решением УФНС России по Липецкой области от 11.09.2023 года в связи с неисполнением требования № 4367 от 24.05.2023 года с ФИО1 была взыскана задолженность в размере 115 684 руб. 77 коп.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

01.12.2023 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 48539 руб.81 коп., включающей в себя задолженность по налогам в размере 22946 руб. и пени в размере 25593 руб. 81 коп. 

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 06.12.2023 года и отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка от 09.01.2024 года.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд 28 мая 2024 года с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом направлялись административному ответчику уведомления и требования об уплате обязательных платежей и санкций, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется, срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога в размере 22150 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 796 руб. не истек, в связи с чем административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания административного искового заявления следует, что налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за 2016-2021 годы и по налогу на имущество за 2014, 2016 и 2018 - 2021 годы.

Согласно КРСБ задолженность по пени образовалась по транспортному налогу за 2016-2021 годы, по налогу на имущество за 2014 год, 2016 год, 2018 -2021 годы. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 515 руб. 23 коп., пеня за период с 01.01.2023 года по 12.09.2023 года составляет 6841 руб. 65 коп. 

Как следует из ответа УФНС по Липецкой области от 16.08.2024 года, транспортный налог за 2016 год взыскан судебным приказом от 16.05.2018 года №2а-797/2018 года. Однако согласно сведениям с официального сайта ФССП России данный судебный приказ не находится на исполнении, срок для предъявления его к исполнению истек. 

В отношении транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, 2019 год имеются судебные приказы от 18.05.2020 года №2а-997/2020 года, от 18.06.2021 года №2а-1060/2021 года, задолженность по ним не погашена, приказ находится на исполнении в службе судебных приставов. 

В отношении транспортного налога и налога на имущество за 2020 год имеется решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 09.02.2023 года №2а-329/2023 года, задолженность не погашена.

Предъявляя требование о взыскании пеней, Инспекция указала в заявлении на задолженность, по какому налогу начислены пени. У суда имеются доказательства, свидетельствующие о наличии у ответчика обязанности по уплате налогов за 2018-2021 годы, пеня подлежит взысканию за 2018-2021 годы, за исключением пени за 2014, 2016, 2017 годы. 

Таким образом, задолженность по пени за период с 2018 года по 2021 год, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, по состоянию на 01.01.2023 года образовалась по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год в размере 4338 руб. 63 коп., за 2019 год - 3082 руб. 12 коп., за 2020 год – 1575 руб. 65 коп., за 2021 год - 172 руб. 09 коп. Итого пеня по налогам за 2018-2021 годы до перехода в ЕНС составляет 9168 руб. 49 коп. 

После перехода в ЕНС недоимка для исчисления пени составила 90 683 рубля (транспортный налог за 2018 год – 21594 руб., за 2019 год 22150 руб., 2020 год – 22150 руб., 2021 год – 22150 руб. и налог на имущество за 2018 год – 461 руб., за 2019 год – 658 руб., за 2020 год - 724 руб., за 2021 год – 796 руб.), итого пени за период с 01.01.2023 года по 12.09.2023 года составила 6242 руб. 01 коп. 

01.01.2023 года -23.07.2023 года 90683 х 204 (дн.) х 7,5%/300 =4624 руб. 83 коп.

24.07.2023 года - 14.08.2023 года 90683 х 22 (дн.) х 8,5%/300 = 565 руб. 26 коп.

15.08.2023 года -12.09.2023 года 90683 х 29 (дн) х 12%/300 =1 051 руб. 92 коп.

С учетом вышеизложенного, суд считает удовлетворить административный иск частично и взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 796 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 22150 руб., пени в размере 14895, 27 руб. = (9168,49+6242,01) – 515,23 (остаток, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =14895, 27 руб. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1335 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 796 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 22150 рублей, пени начисленной по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 – 2021 годы в размере 14895 рублей 27 копеек.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 37841 руб. 27 коп. 

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в бюджет г. Липецка государственную пошлину в размере 1335 рублей

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за 2014, 2016, 2017 годы - отказать. 

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2024 года.