Дело №2а-289/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 15 ноября 2017 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тарасенко А.Г. 

при секретаре Кувшиновой И.П.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании налога на землю, неустойки, 

установил:

административный истец МИФНС №9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на землю, неустойки.

Требования мотивирует тем, что ответчик имеет в собственности земельные участки. Налоговым органом исчислен земельный налог с ответчика. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Ответчик должна уплатить исчисленную сумму налога в срок позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (2015 год). Ответчик до установленного срока не уплатила исчисленный налога, поэтому начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, ответчику направлено требование об уплате налога, пени. Доныне требования в полном объеме не исполнены. Срок добровольной уплаты истек. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Ответчик возражал против исполнения приказа. Определением суда от 29.05.2017 приказ отменен. Задолженность составляет 4900.33 руб., в том числе налог 4886.90 руб., пеня 13.43 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. В обоснование требований приведены ссылки на правила ст. ст. 31, 48, 69, 70, 72, 75, 387 НК РФ.

Просил взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме: 4900.33 руб., в том числе налог 4886.90 руб., пени 13.43 руб. 

В судебном заседании представитель истца ФИО1 заявленные административным истцом требования поддержал, сослался на мотивы иска и письменного пояснения к иску. Просил заявленные требования удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим способом своевременно. Уважительности причин неявки ФИО2 не представила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя истца, специалиста, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

В соответствии со сведениями о наличии налогооблагаемого имущества, выпиской из ЕГРН ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельной доли на земельном участке с кадастровым номером №

Требованием налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа, расшифровкой задолженности, налоговыми уведомлениями установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по уплате земельного налога в размере 4886 рублей 90 копеек, пени в размере 13 рублей 43 копейки.

Согласно списку заказных писем истец направлял ответчику требование об уплате налога.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по уплате земельного налога. По требованию ФИО2 судебный приказ отменен.

В соответствии с налоговыми извещениями с ФИО2 предложено уплатить земельный налог в размере 2127 рублей 33 копейки до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2127 рублей 33 копейки до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1437 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1702 рубля 67 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно чекам-ордерам ФИО2 такой налог уплатила до указанных дат в названных размерах. 

Специалист налоговый инспектор ФИО3 суду пояснила, что ФИО2 действительно уплачивала земельный налог за период с 2012 года по 2015 год. Однако в 2013 году размер подлежащего исчислению и уплате земельного налога стал рассчитываться, исходя из вновь установленных размеров кадастровой стоимости земельных участков. Вместе с тем, земельный налог ФИО2 за период 2013-2015 годов исчислялся без учета вновь установленных размеров кадастровой стоимости земельных участков, поскольку Росреестр своевременно не представил налоговому органу сведения о вновь установленных размерах кадастровой стоимости земельных участков. Впоследствии, когда такие сведения были представлены, был также произведен перерасчет размера подлежащего уплате ответчиком налога. В связи с указанным обстоятельством ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО2 налоговые уведомления с требованиями произвести уплату налога после его перерасчета. Ответчик это требование налогового органа не исполнила. 

В судебном заседании представитель истца привел также письменные объяснения по иску. Указал, что по сведениям Росреестра за ФИО2 зарегистрирован земельный участок №, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 108492912 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ - 245974400 рублей (сведения поступили ДД.ММ.ГГГГ), на ДД.ММ.ГГГГ - 238952120 рублей. Доля в праве - 1/140. Площадь - 88480000 кв.м. Номер регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ – 56-56-13/010/2011-223, с ДД.ММ.ГГГГ – 56-56-13/010/2011-490. Площадь доли 31,6га, отчужден ДД.ММ.ГГГГ. На ответчика зарегистрирован участок 56:13:0000000:54, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 292006020 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ – 237931836 рублей 40 копеек. Доля в праве 138/38321. Регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, отчужден ДД.ММ.ГГГГ. На ответчика зарегистрирован участок 56:13:0805002:501, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 19285178 рублей. Доля в праве 3/55. Регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, отчужден ДД.ММ.ГГГГ. В инспекции данные о кадастровой стоимости участка № на время расчета были на ДД.ММ.ГГГГ, поэтому исчислен налог, исходя из кадастровой стоимости, доли в праве, ставки. За 2013 год в отношении участка № ДД.ММ.ГГГГ начислено, исходя из кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ – 108492912 рублей, ставки налога 0,3%, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2127 рублей 33 копейки. По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен. За 2014 год в отношении участка № ДД.ММ.ГГГГ начислено, исходя из кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ – 108492912 рублей, ставки налога 0,2%, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1437 рублей. По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Постановлению Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №-п, вступившему в силу ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость участка № увеличена до 245974400 рублей. Сведения из Росреестра о кадастровой стоимости 245974400 рублей участка № на ДД.ММ.ГГГГ поступили в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, то есть после начисления налогов за 2013 год и 2014 года и направления уведомлений. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ произвела доначисление налога по участку № за 2013-2014 годы, с учетом кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За 2013 дополнительно начислено 2759 рублей 57 копеек, за 2014 – 1821 рублей. По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2013-2014 годы в общей сумме 4580 рублей 57 копеек, направленному ответчику, налог не уплачен. За 2015 начислено по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5267 рублей, по участку № – 3514 рублей; по участку № (за 10 мес.) – 1753 рубля. Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. За 2016 начислено по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7720 рублей, по участку № – 5120 рублей, по участку № (за 6 мес.) – 1285 рублей, по участку № (за 5 мес.) – 1315 рублей. Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию поступили уточненные сведения о том, что в участке № размер доли ответчика равен 1/140 (был 1/151). Площадь всего паевого фонда № равна 88480000 кв.м. Ответчик собственник 2-х участков по 316000кв.м. каждый. Доля 2-х участков в общем праве собственности равна 0,00714 или 1/140 (316000*2/88480000). После получения уточненной информации произведен перерасчет налога в отношении участка № за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За 2014 год дополнительно начислено 256 рублей. Всего начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ за 2013 год – 4886 рублей 90 копеек. ДД.ММ.ГГГГ уплачено 2127 рублей 33 копейки. Сумма не уплаченного налога 2759 рублей 57 копеек. ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год 5267 рублей. ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1702 рубля 67 копеек. Сумма не уплаченного налога 3564 рубля 33 копейки. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено: за 2016 год – 7720 рублей, за 2014 год – 3514 рублей. ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1437 рублей. С учетом уплаченного налога за 2014 год в сумме 1437 рублей, задолженность составила 4886 рублей 90 копеек. В обоснование пояснений приведены ссылки на правила ст. ст. 389, 391, 394, 397 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 этой статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. 

Согласно общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

По общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Правилом п. 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу общего правила абзаца 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно общему правилу 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с совокупными общими правилами пунктов 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ответчик не представила суду доказательств того, что она уплатила в установленном законом и иными нормативными актами размере в установленный срок подлежащий уплате ею земельный налог.

В силу указанных выше обстоятельств суд полагает требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате земельного налога в размере 4886 рублей 90 копеек, пени в размере 13 рублей 43 копейки, всего в размере 4900 рублей 33 копейки (четыре тысячи девятьсот рублей 33 копейки).

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 4886 рублей 90 копеек (четыре тысячи восемьсот восемьдесят шесть рублей 90 копеек) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210606043101000110; ОКТМО 53622417.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате пени по земельному налогу в размере 13 рублей 43 копейки (тринадцать рублей 43 копейки) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210606043102100110; ОКТМО 53622417.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей (четыреста рублей). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Тарасенко А.Г.

Мотивированное решение суда составлено 17 ноября 2017 года.

Судья Тарасенко А.Г.