Дело № 2а-4401/2023

64RS0046-01-2023-005046-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город Саратов 

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Силкиным В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО5 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,97 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96,72 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,78 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2194,62 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,51 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,73 рублей, 

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9218 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,67 рублей, 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4611 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 рублей.

Исковые требования мотивированны тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением последним обязанности по уплате взносов за период с 2017-2019 годы ФИО1 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 в 2019 году имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, и автомобили Тойота, регистрационный номер В744Мо64, ИЖ 2126, регистрационный номер 

<

***>, Тойота Ленд Крузер, регистрационный номер 

<

***>, в связи с чем был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц и пени. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были, в связи с чем начислены пени за несвоевременную оплату налогов и в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок не исполнена. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана вышеуказанная недоимка и пени. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, налоговая задолженность после отмены судебного приказа не погашена, вследствие чего административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском. 

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представил письменные пояснения по иску, согласно которым задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год списана ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседание, не явился, позицию по делу не представил, ходатайство об отложении не заявил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают: 

- взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного кодекса.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 425одпунктом 1 пункта 2 статьи 425 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, установлен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей – за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29654 рублей – за расчетный период 2019 года, 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6448 рублей за расчетный период 2019 год.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Как следует из письменных пояснений административного ответчика на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год списана налоговым органом. 

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год отсутствует в связи с её списанием, то оснований для её взыскания, а также для взыскания пени, начисленной на вышеуказанную недоимку, не имеется.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неуплатой обязательныхстраховых взносов в установленный законом срок, налоговым органом начислена неустойка за несвоевременную уплату страховых взносов и в адрес налогоплательщика направлены требования 

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,78 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2194,62 рублей, 

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,51 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,73 рублей.

Размер неустойки проверен судом и признан обоснованным.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, и автомобили Тойота, регистрационный номер В744Мо64, ИЖ 2126, регистрационный номер 

<

***>, Тойота Ленд Крузер, регистрационный номер 

<

***>.

В адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019год в сумме 4611 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9218 рублей.

Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. 

В связи с неуплатой налога по данному налоговому уведомлению в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4611 рублей, пени, начисленных на налог на имущество физических лиц за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9218 рублей, пени, начисленных на транспортный налог за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,67 рублей. 

Указанное требование в срок не было исполнено.

Налоговое уведомление и налоговое требование направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился на судебный участок №

<

адрес> с заявлением о взыскании страховых взносов и пени за период с 2017 по 2019 годы, недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана вышеуказанная недоимка и пени. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, а также штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы и пени, начисленных на указанную задолженность, а также недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,78 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2194,62 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,51 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,73 рублей, 

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9218 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,67 рублей, 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4611 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 рублей, в остальной части иска необходимо отказать, в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2017 год.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены частично в сумме 85216,15 рублей, что составляет 75,20% от заявленных требований, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2607 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,78 рублей, 

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2194,62 рублей, 

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,51 рублей, 

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,73 рублей, 

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9218 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,67 рублей, 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4611 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 2607 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 05 декабря 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.