Дело № 2а-1514/2025 

УИД 69RS0037-02-2025-002201-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Полестеровой О.А., 

при секретаре Лаптевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тверской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском ФИО1

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числилось транспортное средство ЗАЗ CHANCE TF488P, государственный регистрационный знак №, мощность 70 л.с., дата регистрации владения 19.11.2020, дата прекращения владения 09.09.2023.

Расчет транспортного налога за 2023 год: 

70 л.с. х 10 руб. (ставка) / 12 мес. х 8 мес. - 233 руб. (льгота) = 234 руб. 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков – физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведение, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ)

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имуществу направленных в адрес Инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2023 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 04.08.2016.

Расчет земельного налога за 2023 год:

439424 руб. (нал. база) х 0,3 % (ст.) =1318 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получи: доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ установлено, что при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщике дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции до 01.01.2025) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возник соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, сведения о доходах, которых представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

В отношении ФИО1 в налоговый орган от налогового агента АО «АЛЬФА-БАНК» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № 105233 от 24.02.2024, согласно которой сумма неудержанного с налогоплательщика налога на доходы физических лиц составила 9074 руб.

ФИО1 с 21.10.2016 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Налоговое уведомление № 159788145 от 19.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2023 год и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 743 руб. 82 коп. за период с 03.12.2024 по 12.03.2025.

В обоснование представленного расчета пени налоговый орган указывает, что по состоянию на 03.12.2024 совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов составляла 10626 руб., (задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 234 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 1318 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9074 руб.).

Требование № 55675 от 07.12.2024 об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В срок, установленный в требовании (до 22.01.2025), ФИО1 сумму налогов, пени не уплатила.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 2081 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счет налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 19 Тверской области направлено заявление № 7023 от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам.

10.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1018/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

18.04.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1018/2025.

На основании изложенного административный истец УФНС России по Тверской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2023 год в размере 9074 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023год в размере 234 рубля; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 1318 рублей, пени в общей сумме 743 рубля 82 копейки.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области, при надлежащем извещении, представителя не направил, заявлений и ходатайств не представила. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Представила возражения относительно исковых требований в которых указала, что со взысканием с налога на доход в сумме 9074 рубля, поскольку считает, что данная сумму возникла из прощения задолженности по кредиту, которая сама по себе доходом не является.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 была признана плательщиком земельного налога за 2023 год и ей начислен земельный налог в размере 1318 рублей.

Согласно выписки из ЕГРН о правах отельного лица на имевшееся (имеющееся) у него объекты недвижимости на имя ФИО1 с 04.08.2016 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 761 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В адрес административного ответчика было направлено налоговые уведомления № 159788145 от 19.07.2024 по земельному налогу на сумму 1318 рублей со сроком уплаты до 02.12.2024.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть уплата транспортного налога за 2020 год производится не позднее 1 декабря 2021 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в настоящего пункта. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство – ЗАЗ CHANCE государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями, представленными МРЭО № 1 ГИБДД УМВД России по Тверской области по запросу суда.

Налогоплательщику были отправлены: налоговое уведомление № 159788145 от 19.07.2024, в котором выставлен расчет задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2023 года за транспортное средство ЗАЗ CHANCE государственный регистрационный знак №, сумма налога –234 рублей.

Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по транспортному налогу за 2023 год судом проверен и признан правильным. 

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ установлено, что при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщике дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции до 01.01.2025) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возник соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, сведения о доходах, которых представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год №105233 от 24.02.2024 представленного налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в отношении получателя дохода ФИО1 общая сумма дохода ФИО1 начислена в размере 69800 рублей 29 копеек. Сумма налога начислена 9074 рублей, однако данная сумма не была удержана.

В налоговом уведомлении №159788145 от 19.07.2024 ко взысканию был выставлен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом на сумму дохода 69800 рублей 29 копеек в размере 9074 рубля.

Согласно сообщению АО «Альфа-Банк» по договору F0ODRC20S20081228671 решением Правления Банка №18 от 07.06.2023 произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 69800 рублей 29 копеек. На указанную сумм клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц – в размере 9074 рублей. 

При этом довод административного ответчика, что неправомерно начислил налог на прощеный долг по кредиту, не может быть принят во внимание.

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в той мере, в которой ее можно оценить, определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При прощении организацией задолженности с физлица-должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Иначе говоря, у физлица возникает экономическая выгода. Соответственно, доход в размере суммы прощеной задолженности облагается НДФЛ в общем порядке.

Таким образом, действия УФНС по Тверской области по начислению налога являются обоснованными.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, УФНС России по Тверской области выставила ФИО1 требование № 55675 об уплате налога по состоянию на 07.12.2024 года со сроком уплаты до 22.01.2025. Однако ответчиком начисленный налог и пени до настоящего времени не оплачены.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 11369 рублей 82 копеек и пени в размере 743 рублей 82 копеек. 

10.04.2025 мировым судьей судебного участка №19 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11369 рублей 82 копейки по налогам за 2023 год.

Определением от 18.04.2025 судебный приказ отменен на основании поданных законным представителем должника ФИО1 возражений. Исходя из даты обращения в Калининский районный суд Тверской области – 02.06.2025 сроки обращения за судебной защитой соблюдены.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании налога и пени подлежат удовлетворению. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учётом размера удовлетворённых требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 234 рубля; по земельному налогу за 2023 в размере 1318 рублей; налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2023 год в размере 9074 рублей, пени за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в размере 743 рубля 82 копейки, всего 11369 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: №) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова 

Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2025 года.