РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 25 января 2019 года 

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе: 

председательствующего судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре Дмитриевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-127/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась с административным иском в суд с требованием о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 11126,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 48,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 173,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 0,76 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 согласно представленным в налоговый орган сведениям, имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: *** *** и земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** ***.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 997152 от 02.07.2017 на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 11126,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 173,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. 

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок ФИО1 не исполнила, в связи с чем, ей были начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 48,95 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 0,76 руб. 

В связи с тем, ФИО1 уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ей было направлено требование № 46835 от 18.12.2017 с предложением погасить имеющуюся задолженность в срок до 30.01.2018 года.

Указанные требования ФИО1 не были исполнены, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Тамбова было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

21.03.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-264/2018 о взыскании со ФИО1 суммы задолженности.

Определением мирового судьи от 16.04.2018 указанный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствии. 

Административный ответчик и заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 не согласилась с предъявленными требованиями. Считает, что административным истцом неверно произведен расчет земельного налога, поскольку при расчете налога была применена налоговая ставка 1,5% (для прочих земельных участков), тогда как по её мнению, необходимо было применить налоговую ставку 0,3%, применяемую для земельных участков с разрешенным видом использования для объектов жилой застройки. Помимо этого указала, что от административного истца налоговое уведомление по адресу её регистрации не поступало. Поскольку налоговое уведомление из налогового органа ФИО1 не вручалось, обязанность по уплате налога у нее не возникла. 

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 14.07.2005 № 9-П указал, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст. 57 Конституции РФ, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пунктам 1-2 статьи 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2) (глава 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 НК РФ регистрирующими органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 до 28.11.2018 года на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: *** ***. 

Также ФИО1 до 28.11.2018 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** ***.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 02.07.2017 № 997152 на уплату, в том числе, земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** ***», 47 за 2016 год в сумме 11126,00 руб. и налога на имущество физических лиц за жилой дом, расположенный по адресу: *** ***», 47 за 2016 год в сумме 173,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 0,76 руб.

Также пени начислены по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2016 по 17.12.2017 в сумме 48,95 руб.

В связи с неоплатой налога ФИО1 в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № 46835 от 18.12.2017 с предложением погасить имеющуюся задолженность в срок до 30.01.2018.

Данное налоговое уведомление и требование направлены по адресу регистрации ФИО1: ***.

В письменных пояснениях ФИО1 не согласна с предъявленными ей требованиями в связи с тем, что ни налоговое уведомление, ни требование она не получала, сведения о вручении были внесены ошибочно.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении от 29.09.2015 № 1845-О-О Конституционный Суд РФ указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 N 468-О-О).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В ст. 11 Налогового кодекса РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по адресу регистрации ее места жительства отправлены налоговое уведомление от 02.07.2017 № 997152 под почтовым идентификатором 14104513114322, требование № 46835 от 18.12.2017 под почтовым идентификатором 14103919039611. Направление налогового уведомления подтверждается почтовым реестром заказных писем от 14.07.2017 (л.д.86), а направление требования подтверждается почтовым реестром заказных писем от 23.01.2018 (л.д.85).

Согласно данным сайта ОАСУ РПО отправления вручены 03.08.2017 (141045131143223) (л.д.87-88), 02.03.2018 (14103919039611) (л.д.89).

Письмо Тамбовского почтамта от 19.07.2018 № 99.15.8.9.2-05-448/16, на которое ссылается административный ответчик в своих возражениях, относительно того, что запись о вручении налогового уведомления и требования внесены ошибочно, не содержит сведений касаемых движения почтовых отправлений 14104513114322 и 14103919039611. Данное письмо содержит сведения о движении только почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 14511602770909 и 141038069181133.

Иных доказательств в обоснование своих возражений административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ направленные заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога, и ФИО1 считается уведомленной о наличии у нее соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Доводы административного ответчика относительно того, что при расчете земельного налога, административный истец неверно применил налоговую ставку в 1,5%, являются несостоятельными.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 п. 1 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 п. 1 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 п. 1 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 п. 4 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 п. 1 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 п. 1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 п. 1 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 п. 3 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Решением Беломестнодвойневского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 06.11.2014 №59 «Об установлении на территории Беломестнодвойневского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области земельного налога» установлены налоговые ставки для расчета земельного налога.

В пункте 2 названного Решения установлены следующие налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1января года, являющегося налоговым периодом:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

3) 1,5 процента в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Из материалов дела следует, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** ***, с видом разрешенного использования под размещение нежилого здания (земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии) 

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2016 год в отношении обозначенного земельного участка в сумме 11126,00 руб. 

Расчет произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, с учетом вида разрешенного использования, по которому налоговая ставка составляет 1,5 %. 

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании № 46835 от 18.12.2017 установлен срок его исполнения до 30.01.2018.

21.03.2018, т.е. в пределах шести месяцев мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-264/2019 о взыскании со ФИО1 суммы задолженности.

Определением мирового судьи от 16.04.2018 указанный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №49 по Тамбовской области обратилась 27.09.2018, т.е. также в пределах шести месяцев.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу данных законоположений со ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 453,95 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: ***., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность в размере 11348,71 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 11126,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 48,95 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 173,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 0,76 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 453,95 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова 

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2019 

Судья Е.С. Воронцова