70RS0003-01-2025-008143-95

2а-3900/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Матевосян А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 20984,44 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 57,85 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 712 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 179 руб., транспортный налог за 2023 годы в размере 1152 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13382,28 руб., пени в размере 5501,31 руб. за период с 06.02.2024 по 05.12.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО2 по данным налогового органа числится имущество – гараж, жилой дом, строение, квартира, земельные участки, автомобили. В установленный срок налоги в сумме 2251,89 руб. уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который был отменен в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, дополнительно пояснил, что взыскиваемая задолженность оплачена им в полном объеме.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 п.1). Указанные налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является собственником следующего имущества:

земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ..., дата регистрации права: 01.01.2000;

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права: 29.03.2013;

земельный участок с кадастровым номером ..., ..., дата регистрации права: 27.01.2022;

гараж с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права: 27.12.2013;

гараж с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., строен.2, бокс 26, дата регистрации права: 28.08.2008;

автомобиль, НИССАН АД, г/з ..., год выпуска 1999, дата регистрации права: 01.12.2006;

автомобиль, ВАЗ 2101, г/з ..., год выпуска 1976, дата регистрации права: 23.06.2003.

Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Кроме того, ФИО2 в соответствии со ст.227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом ФИО2 за 2023 год исчислен транспортный налог в размере 1152 руб., земельный налог в размере 815 руб., налог на имущество физических лиц 179 руб., налог на доходы физических лиц в размере 18259 руб.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о получении налоговых уведомлений и требования на бумажном носителе также не представлено.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №137294838 от 19.07.2024 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено 10.09.2024.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик представил чек от 28.11.2024 об оплате задолженности в размере 20405 руб.

Как следует из п.8 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на момент внесения платежа от 28.11.2024) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании приведенных норм внесенный ФИО2 платеж в размере 20 405 руб. был распределен налоговым органом в следующем порядке:

15953,46 руб. зачтено в оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год,

3129,33 руб. зачтено в оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год,

1125,46 руб. зачтено в оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,

196,75 руб. зачтено в оплату задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Кроме того, из сведений, представленных налоговым органом, следует, что ФИО2 произведены оплаты 12.08.2025 в размере 2409,41 руб., 25.08.2025 в размере 56,9 руб., 01.09.2025 в размере 0,25 руб., 09.09.2025 в размере 0,75 руб., 22.09.2025 в размере 2409,41 руб., 13.10.2025 в размере 0,30 руб.

Все указанные платежи на сумму 4877,02 руб. зачтены в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Таким образом, недоимки по налогам, указанным в налоговом уведомлении №137294838 от 19.07.2024, не были оплачены в полном объеме в установленный срок.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №193307 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в котором указана сумма недоимки по транспортному налогу в размере 57,89 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2408 руб., земельному налогу в размере 1108,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени в размере 7273, 43 руб., срок для уплаты задолженности установлен – до 01.09.2023.

Указанное требование направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается снимком экрана Личного кабинета налогоплательщика.

Сведения об исполнении указанного требования суду не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 15483,13 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 57,85 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 712 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 179 руб., транспортный налог за 2023 годы в размере 1152 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13382,28 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Ранее судебными актами с ФИО2 взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 07.11.2022 по делу №2а-2723/2022 прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, пени, в размере 15464, 92 руб., в том числе: в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пен на страховые взносы в размере 2140,62 руб. (за период с 08.11.2018 по 24.01.2019 в сумме 62,55 руб. по требованию № 1874 от 24.01.2019, за период с 17.12.2019 по 17.08.2021, с 30.01.2019 по 30.04.2021, с 30.01.2019 по 12.02.2020 в сумме 2078,07 руб. по требованию № 76653 от 18.08.2021); бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 8572,69 руб. (за период с 08.11.2018 по 24.01.2019 в сумме 318,83 по требованию № 1874 от 24.01.2019, за период с 30.01.2019 по 30.04.2021 в сумме 4046,78 руб., за период с 30.01.2019 по 12.02.2020 в сумме 2432,88 руб.), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1296 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1930,56 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 4,28 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 75,55 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 79,68 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021, за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 588,33 руб., за период с 29.01.2019 по 29.04.2021 в сумме 912,67 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 181,60 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 88,45 руб.), транспортный налог за 2019 год в размере 1152 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 213 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 гг. в размере 160,85 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 07.11.2022 по делу №2а-2723/2022, вступившим в законную силу 22.12.2022, отказано во взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 2165,75 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 гг. в размере 148,15 руб., пени по земельному налогу в размере 57,85 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в сумме 5,45 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,48 руб., за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,22 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 10,35 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 4,07 руб., за период с 28.06.2019 по 17.08.2021 в сумме 14,66 руб., за период с 28.08.2018 по 17.08.2021 в сумме 22,62 руб.); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 216,94 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,45 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 27,89 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 8,43 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 64,33 руб., за период с 04.12.2018 по 17.08.2021 в сумме 115,84 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 719 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 4,28 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 79,68 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 588,33 руб., за период с 29.01.2019 по 29.04.2021 в сумме 46,71 руб., пени по транспортному налогу в размере 298,01 руб. (за период с 032.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 2,45 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018, за период с 17.12.2020 по 17.08.2021, за период с 25.12.2019 по 17.08.2021, за период с 29.01.2019 по 29.04.2021, за период с 23.06.2018 по 23.10.2018, за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 295,56 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 725,80 руб. (за период с 17.01.2020 по 17.08.2021).

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 07.11.2022 по делу №2а-236/2025, вступившим в законную силу 05.04.2025, с учетом определения Октябрьского районного суда г.Томска от 30.06.2025 об исправлении описки, постановлено: «Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 5179,48 руб., из которых: 33 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год; 73 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1152 руб. – транспортный налог за 2020 год; 1152 руб. – транспортный налог за 2022 год; 936 руб. – земельный налог за 2022 год; пени за период с 25.12.2019 по 05.02.2024 в размере 1833,48 руб.».

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 06.02.2024 по 05.12.2024 (в рамках заявленных требований) составляет 5501,31 руб.

Из представленной детализации единого налогового счета следует, что пеня образовалась за период с 06.02.2024 по 05.12.2024 на недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год,

налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024,

налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020, 2022-2023 годы

транспортному налогу за 2020, 2022-2023 годы,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017, 2018, 2022-2023 годы,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018, 2022-2023.

Суд отказывает во взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024, так как указанная задолженность в нарушении ч.1 ст.178 КАС РФ выходит за рамки заявленных требований.

Отказывая во взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что недоимка по указанным налогам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска от 14.04.2020 по делу № 2а-950/2020.

Исполнительное производство по взысканию задолженности на основании судебного приказа от 14.04.2020 по делу № 2а-950/2020 окончено 27.05.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Указанное подтверждается ответом УФССП России по Томской области на судебный запрос.

Таким на образом, на дату формирования отрицательного сальдо ЕНС (06.02.2024) недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на которые начислены пени, были оплачены.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, в остальной части суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по указанным недоимкам, периоду возникновения недоимки.

Таким образом, произведя перерасчет, суд приходит к выводу о взыскании пени за период с 06.02.2024 по 05.12.2024 в размере 547,8 руб.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.04.2025 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 25906,31 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.

23.04.2025 определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 13.10.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 16030,93 руб., из которых:

57,85 руб. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год,

712 руб. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год,

179 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год,

1152 руб. – транспортный налог за 2023 год,

13382,28 руб. – налог на доходы физических лиц за 2023 год,

547,8 руб. – пени за период с 06.02.2024 по 05.12.2024.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 22.12.2025

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-3900/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2025-008143-95