№ 2а-692/2025

63RS0038-01-2024-009476-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-692/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 11.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 348,47 руб., в том числе, 

- по налогу на профессиональный доход в размере 25 790,09 руб. за 2021 – 2022 г.г.; 

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2021 г.; 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 308,38 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 7741 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 31 348,47 руб., в том числе, 

- по налогу на профессиональный доход в размере 25 790,09 руб. за 2021 – 2022 г.г.; 

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2021 г.; 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 308,38 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 20 по Самарской области.

Административный истец, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки суду не сообщили. 

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определили рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, состоянию на 11.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 348,47 руб., в том числе, 

- по налогу на профессиональный доход в размере 25 790,09 руб. за 2021 – 2022 г.г.; 

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2021 г.; 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 308,38 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 22.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 31 348,47 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 16.04.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Ответом от 28.01.2025 на судебный запрос МИФНС № 23 по Самарской области сообщено следующее.

1. Задолженность, включенная в административное исковое заявление № 14114 от 11.10.2024 включает в себя:

??Налог на профессиональный доход за декабрь 2021 налоговый период по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 348 руб.

??Налог на профессиональный доход за август 2022 налоговый период по сроку уплаты 26.09.2022 в сумме 695,03 руб.

??Налог на профессиональный доход за январь 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 837 руб.

??Налог на профессиональный доход за февраль 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 846 руб.

??Налог на профессиональный доход за июль 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.08.2022 в сумме 904 руб.

??Налог на профессиональный доход за апрель 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.05.2022 в сумме 1938 руб.

??Налог на профессиональный доход за июнь 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 2009 руб.

??Налог на профессиональный доход за октябрь 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.11.2022 в сумме 2544 руб.

??Налог на профессиональный доход за март 2022 налоговый период по сроку уплаты 25.04.2022 в сумме 2800 руб.

??Налог на профессиональный доход за декабрь 2021 налоговый период по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 2850 руб.

??Налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 налоговый период по сроку уплаты 27.10.2022 в сумме 10019,06 руб.

??Пени - 5 308,38 руб.

??Штраф - 250,00 за 2021 год.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022.

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло в сумме 2344,80 руб.:

- Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 850,96 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.,

- Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 0,59 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.,

- Задолженность пени по налогу на профессиональный доход в сумме 1493,25 руб. за период с 26.05.2021 г. по 31.12.2022 г.

Таким образом, пени, начисленные до 01.01.2023 г. за период 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. составляют 2344,80 руб.

Таким образом, пени, начисленные с 01.01.2023 г. по 27.10.2023 г. составляют 2963,58 руб.

Представлены сведения о ранее вынесенных судебных актах:

Требования № 26526 от 17.06.2021, № 63244 от 26.10.2021, № 65748 от 29.10.2021, № 31808 от 29.06.2022 по налогу на профессиональный доход за отчетный период MC.04.2021, MC.06.2021, MC.07.2021, MC.09.2021, MC. 11.2021, MC.05.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. Сумма отрицательного сальдо - 10291,92 руб., непогашенная сумма по заявлению - 3366,95 руб. Судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № 2а-3585/2022 от 19.08.2022.

Требование № 12511 от 19.02.2018 по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. Сумма отрицательного сальдо - 2186,96 руб., непогашенная сумма по заявлению - 297,63 руб. Судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № 2a-5273/2022 от 03.11.2022.

Требование № 7741 от 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 31348,47 руб., непогашенная сумма по заявлению - 31348,47 руб. Судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № 2a-4766/2023 от 22.12.2023.

Требование № 7741 от 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 283054,53 руб., непогашенная сумма по заявлению - 268978,53 руб. Судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № 2a-1280/2024.

Требование № 7741 oт 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 10532,52 руб., непогашенная сумма по заявлению - 10532,52 руб. Судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № 2a-2875/2024 от 27.06.2024.

Требование № 7741 от 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 15889,13 руб., непогашенная сумма по заявлению - 15889,13 руб. Судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области № 2a- 5037/2024 от 28.10.2024.

Требование № 7741 от 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 268979,3 руб., непогашенная сумма по заявлению - 268978,53 руб. Кировский районный суд г. Самары.

Требование № 7741 от 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 31348,47 руб., непогашенная сумма по заявлению - 31348,47 руб. Кировский районный суд г. Самары.

Требование № 7741 от 23.07.2023 сальдо ЕНС. Сумма отрицательного сальдо - 10532,52 руб., непогашенная сумма по заявлению - 10532,52 руб. Кировский районный суд г. Самары.

По состоянию на 24.01.2025 г. единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме 368898,05 руб. из них налог в сумме 290205,64 руб., пени в сумме 78192,41 руб., штраф в сумме 500 руб.

Дополнительно сообщено о поступивших с 01.10.2024 г. платежах на ЕНП, а также об их распределении:

- от 09.10.2024г. на сумму 3669,23 руб.

- ??от 18.07.2024 на сумму 5714,47 руб.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 7741 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по налогам в размере 31 348,47 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход в размере 25 790,09 руб. за 2021 – 2022 г.г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2021 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 308,38 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 25 790,09 руб. за 2021 – 2022 г.г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2021 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 308,38 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа Самара в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 25.03.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева