Дело УИД: 69RS0006-01-2024-000380-51

Производство №2а-380/2024

Решение

Именем Российской Федерации

16 апреля 2024 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам.

В обоснование административного искового заявления указал, что ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области от 06.04.2011 за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 27.12.2017, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) №.

ФИО1 была получена справка УФНС России по Тверской области (далее по тексту - инспекция) о Сальдо единого налогового счета № 25-10/20301 по состоянию на 17 ноября 2023г. (далее - справка), из которой следовало, что за ФИО1 числится задолженность в размере - 28865,45 рублей, в том числе налог - 18725,99 рублей, пени - 10 139,46 рублей.

Согласно выписке операций по расчетам с бюджетом с момента образования задолженности по текущую дату 17.11.2023, задолженность возникла по налогам:

- на единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за расчетный период 2017 год со сроком оплаты до 02.05.2018 в сумме -19220,00 рублей; пени в размере - 6090,23 рублей.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160, дата последнего начисления 21.10.2018 в сумме,- 699,90 рублей, пени в размере - 2247,56 рублей.

Заявитель полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по:

- единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 19220,00 рублей; пени по налогу в размере - 6090,23 образовалась до 1 мая 2021 г.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160 дата последнего начисления 21.10.2018г. в размере - 699,90 рублей, пени по налогу в размере - 2247,56 рублей датой последнего начисления 21 октября 2018 г., то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 17 ноября 2023 г. задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложениям размере 19220,00 рублей; пени по налогу в размере - 6090,23 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160 в размере - 699,90 рублей, пени по налогу в размере - 2247,56 рублей, является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, просил суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом: недоимку истца по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 19220 рублей 00 копеек; пени по налогу в размере – 6090 рублей 23 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160 в размере – 699 рублей 90 копеек; пени по налогу в размере – 2247 рублей 56 копеек; обязать списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал административное исковое заявление по вышеуказанным основаниям.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Представили письменные возражения, согласно которым согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 06.04.2011 по 27.12.2017 являлся индивидуальным предпринимателем.

28.04.2018 по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с заявленной суммой налога к уплате в бюджет в сумме 19220 рублей по сроку уплаты 03.05.2018.

Данная сумма подлежит взысканию на основании судебного приказа №2а-941/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области 04.10.2018. Судебный приказ №2а-941/2018 направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России», что подтверждается заявлением о взыскании денежных средств по исполнительному документу от 10.10.2019 № 03-12/18425.

Таким образом, в настоящее время отсутствуют основания, предусмотренные ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), для признания задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год безнадежной к взысканию и ее списанию.

Руководствуясь пунктом 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Управление, в связи с получением документа, подтверждающего обстоятельства невозможности погашения и взыскания задолженности (копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в связи с невозможностью взыскания задолженности от 21.05.2020 №161973560/6906) решило признать задолженность ФИО1 на сумму 699 руб. 90 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) безнадежной к взысканию и произвести ее списание (решение о признании безнадежной к взысканию и списание задолженности № 266 от 10.04.2023).

На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списание задолженности № 266 от 10.04.2023 Управлением 10.04.2023 произведено списание вышеуказанной задолженности.

Дополнительно сообщают, что в настоящий момент сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет 18725 руб. 99 коп., задолженность по страховым взносам отсутствует (скриншот сальдо по ЕНС).

Заслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп.5 п.3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

1.1. В случае постановки иностранной организации на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия ее с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:

1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

2) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п.2 ст. 12 Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признается безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 годы).

Для целей статьи 12 Закона №436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Рассматривая требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 19220 рублей 00 копеек; пени по налогу в размере – 6090 рублей 23 копеек; пени по налогу в размере – 2247 рублей 56 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23 ноября 2023 г. ФИО1 ИНН № с 6 апреля 2011 г. по 27 декабря 2017 г. являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

ФИО1 была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с заявленной суммой налога к уплате в сумме 19220 рублей 00 копеек по сроку уплаты 3 мая 2018 г. 

4 октября 2018 г. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области со ФИО1 взыскана задолженности в общей сумме 22365 рублей 55 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в размере 641 рубль 79 копеек, по УСН в размере 19220 рублей 00 копеек и пени в размере 947 рублей 44 копейки, пени по УСН в размере 1556 рублей 32 копейки. Судебный приказ не обжалован и вступил в законную силу.

Данный судебный приказ был направлен в адрес ФИО1

10 октября 2019 г. данный судебный приказ направлен в ПАО «Сбербанк России» на исполнение.

14 сентября 2023 г. данный судебный приказ направлен в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области для повторного направления на взыскание.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в установленные сроки предприняты надлежащие меры к взысканию задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 19220 рублей 00 копеек; пени по налогу в размере – 6090 рублей 23 копеек; пени по налогу в размере – 2247 рублей 56 копеек, в связи с чем оснований, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации для признаний данной задолженности подлежащей безнадежной к взысканию и списанию не усматривается.

Рассматривая требование о признании недоимки истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере – 699 рублей 90 копеек, суд учитывает следующее.

10 апреля 2023 г. решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 699 рублей 90 копеек признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 19220 рублей 00 копеек, пени по налогу в размере 6090 рублей 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160 в размере 699 рублей 90 копеек, пени по налогу в размере 2247 рублей 56 копеек и возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета, взыскании расходов по оплате государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 19220 (Девятнадцать тысяч двести двадцать) рублей 00 копеек, пени по налогу в размере 6090 (Шесть тысяч девяносто) рублей 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160 в размере 699 (Шестьсот девяносто девять) рублей 90 копеек, пени по налогу в размере 2247 (Две тысячи двести сорок семь) рублей 56 копеек и возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета, взыскании расходов по оплате государственной пошлины, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (2 мая 2024 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов