Дело № 2а-348/25

78RS0008-01-2024-003405-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2025г. Санкт-Петербург

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи А.Н. Рябинина,

при секретаре А.А. Котельниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу об обязании совершить определённые действия,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу, с учётом уточнения административных исковых требований просил отразить уплату налогов в личном кабинете ЕСН в соответствии с назначениями платежей на сумму 52545 руб., произвести перерасчет пеней (уменьшить) на сумму 65000 руб., вернуть денежные средства, списанные со счетов по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 83 Санкт-Петербурга № 2а-334/2024-83 от 17.06.2024г. и решению налогового органа № 8140 от 30.11.2023г. в размере 60810 руб., прекратить налоговые преследования в рамках требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу на уплату налогов за период 2017г. - 2023г., предоставить льготу по налогу на имущество в соответствии с Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995г. № 81-11 «О налоговых льготах», пересчитать налог на имущество с учетом льготы с 2021г. по 2023г. В обоснование административного иска ФИО1 указал, что по данным ФНС на ЕНС административного истца по состоянию на 17.12.2023г. и на 14.11.2024г. числятся задолженности по налогам, которые ФИО1 оплатил целевыми платежами по решению суда с указанием вида налога и периода. Так, задолженность по транспортному налогу за 2017г. и 2018г. в размере 35245 руб. была погашена ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-179/2020-83 в размере 35245 руб. и пени в размере 13319 руб. В квитанции есть ссылка на конкретный налог за конкретный период, на судебный приказ, таким образом, платеж является целевым по отношению к данному налогу и должен был быть отражен в личном кабинете налогоплательщика по транспортному налогу. Однако, в расшифровке по ЕНС по состоянию на 17.12.2023г. и на 14.11.2024г. оплата задолженности полностью не проведена. Задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 35245 руб. была погашена ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-350/2021-83 в размере 35245 руб. и пени в размере 319,55 руб. В квитанции есть ссылка на конкретный налог за конкретный период, на судебный приказ, таким образом, платеж является целевым по отношению к данному налогу и должен был быть отражен в личном кабинете налогоплательщика по транспортному налогу. По состоянию на 17.12.2023г. и на 14.11.2024г. задолженность должна отсутствовать. Однако в расшифровке по ЕНС оплата задолженности не проведена. Задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 12892 руб. была погашена ФИО1 26.01.2023г. Оплата производилась на основании налогового требования № 47992472 от 01.09.2022г. Таким образом, по состоянию на 17.12.2023г. и на 14.11.2024г. задолженность должна отсутствовать. Однако, в расшифровке по ЕНС оплата задолженности не проведена. Задолженность по налогу на имущество за 2022г. в размере 1723 руб. была погашена ФИО1 14.09.2023г. Оплата производилась на основании налогового уведомления № 104055783 от 12.08.2023г. В чеке на погашение указан налог на имущество и период 2022г. Таким образом, по состоянию на 17.12.2023г. и на 14.11.2024г. задолженность должна отсутствовать. Однако, в расшифровке по ЕНС оплата задолженности не проведена. Задолженность по налог на имущество за 2021г. в размере 1566 руб. была погашена ФИО1 26.01.2023г. В чеке на погашение указан налог на имущество и период 2021г. Таким образом, по состоянию на 17.12.2023г. и на 14.11.2024г. эта задолженность должна отсутствовать. Однако, в расшифровке по ЕНС оплата задолженности проведена не полностью. В связи с тем, что погашение задолженности не было отражено со стороны ФНС, за весь период были необоснованно насчитаны пени, в размере 65000 руб. Также, МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о внесении судебного о взыскания не уплаченных на налогов. Мировой судья вынес судебный приказ от 07.11.2024г. о взыскании 10625,32 руб. и судебный приказ № 2а-334/2024-83 от 17.06.2024г. о взыскании 48952,53 руб. В связи с чем было произведено списание денежных средств с счетов административного истца на сумму 60810 руб. В соответствии с положениями Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995г. № 81-11 «О налоговых льготах» ФИО1 имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему долей в праве общей долевой собственности на коммунальные квартиры. Обязательное условие по применению льготы - отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов в бюджет всех уровней и государственные внебюджетные фонды по состоянию 31.12.2020г., 31.12.2021г., 31.12.2022г. выполнено, задолженности у ФИО1 по налогам не имеется, так как все налоги были оплачены целевыми платежами за этот период.

ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал. 

Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал по доводам письменных возражений. 

Заинтересованные лица – представитель УФНС России по Санкт-Петербургу, представитель Полюстровского отдела судебных приставов ГУФССП России по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте слушания дела, уважительных причин неявки суду не представили.

Дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, с учётом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ. 

Изучив и оценив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

До 01.01.2023г. ст. 45.1 НК РФ был установлен единый налоговый платеж физического лица, денежные средства в счет уплаты которого налогоплательщик - физическое лицо вправе добровольно перечислить в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в целях исполнения его обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 6 ст. 45.1 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, и (или) задолженности по соответствующим пеням, процентам зачет осуществляется последовательно начиная с недоимки с меньшей суммой. В случае отсутствия недоимки по налогам зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням - начиная с задолженности по процентам с меньшей суммой.

С 01.01.2023г. уплата налогов осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, 01.01.2023г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 были начислены: транспортный налог за 2015г. в размере 36805 руб., транспортный налог за 2016г. в размере 35245 руб., транспортный налог за 2017г. в размере 35245 руб., транспортный налог за 2018г. в размере 35245 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 35245 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 26482 руб., транспортный налог за 2021г. в размере 12892 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 581 руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 1070 руб., налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 1177 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 1294 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1424 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1566 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1723 руб. 

В связи с тем, что у ФИО1 имелась задолженность по налогам и пени в отношении него налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания:

вынесен судебный приказа № 2а-179/2020-83 от 19.05.2020г. (не отменен) на сумму 49796,95 руб., в том числе: налог на имущество за 2017г. 1070 руб. и пени 15,64 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. 5090,26 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. 5931,43 руб., пени по транспортному налогу за 2014г. 1979,18 руб., пени по транспортному налогу за 2013г. 420,05 руб., пени по транспортному налогу за 2011г. 6422,64 руб., пени по налогу на имущество за 2015г. 18,15 руб., пени по налогу на имущество за 2016г. 83,92 руб., пени по налогу на имущество за 2017г. 44,30 руб., транспортный налог за 2018г. 35245руб. и пени 459,06 руб.;

вынесен судебный приказа № 2а-350/2021-83 от 30.12.2021г. (не отменен) на сумму 36870,28 руб., в том числе: транспортный налог за 2019г. 35245 руб. и пени 319,55 руб., налог на имущество за 2019г. 1294 руб. и пени 11,73 руб.;

вынесен судебный приказа № 2а-250/2022-83 от 12.08.2022г. (не отменен) на сумму 20047,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2020г. 18482 руб., налог на имущество за 2020г. 1424 руб. и пени 141,40 руб.;

вынесен судебный приказа № 2а-334/2024-83 от 17.06.2024г. (не отменен) на сумму 48952,53 руб. в том числе: налог на имущество за 2021г. и 2022г. 3239,60 руб., транспортный налог за 2021г. 12892 руб., пени 32820,93 руб. 

Уплата, произведенная ФИО1 по квитанции от 22.07.2021г. на сумму 49796 руб., была учтена налоговым органом последовательно по транспортному налогу за 2016г. в размере 30793,77 руб., по транспортному налогу за 2017г. в размере 4450,28 руб.

Уплата, произведенная ФИО1 по квитанции от 29.12.2021г. на сумму 8000 руб., учтена налоговым органом последовательно по транспортный налог за 2020г. в размере 8000 руб.

Уплата, произведенная ФИО1 по квитанции от 01.07.2022г. на сумму 18482 руб., учтена налоговым органом последовательно по транспортному налогу за 2020г. в размере 18482 руб.

Уплата, произведенная ФИО1 по квитанции от 01.07.2022г. на сумму 36870,28 руб. учтена налоговым органом последовательно по пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 319,55 руб., по транспортному налогу за 2017г. в размере 22866,22 руб., по транспортному налогу за 2017г. в размере 7928,10 руб., по транспортному налогу за 2018г. в размере 4455,28 руб., по налогу на имущество за 2017г. в размере 92 руб., по налогу на имущество за 2019г. в размере 1202 руб.

По состоянию на 02.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 109567,56 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 35395 от 23.07.2023г. об уплате задолженности со сроком уплаты до 16.11.2023г. на сумму 98569,23 руб.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в полном объеме в указанный в нем срок является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности в пределах сумм отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой страховых взносов, обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах плательщика страховых взносов в банках и его электронные денежные средства, за исключением отдельных счетов.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования № 35395 от 23.07.2023 в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ принято решение № 8140 от 30.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 100350,73 руб.

Платежи, произведенные ФИО1 после 01.01.2023г., уплаченные налоговым органом в качестве ЕНП: 28.12.2024г. в сумме 1000,00 руб., 18.12.2024г. в сумме 14305,07 руб., 17.12.2024г. в сумме 5488,70 руб., 11.12.2024г. в сумме 5488,70 руб., 12.12.2024г. в сумме 581,12 руб., 04.12.2024г. в сумме 21794,94 руб., 03.12.2024г. в сумме 0,20 руб., 05.11.2024г. сумме 70 руб., 31.10.2024г. в сумме 5373,21 руб., 07.10.2024г. в сумме 3 руб., 09.09.2024г. в сумме 49 руб., 02.09.2024г. в сумме 250 руб., 26.08.2024г. в сумме 54,17 руб., 24.07.2024г. в сумме 1000 руб., 25.01.2024г. в сумме 2500 руб., 19.12.2023г. в сумме 2630 руб., 19.12.2023г. в сумме 221,91 руб., 14.09.2023г. в сумме 1723 руб., 02.02.2023г. в сумме 12892 руб., 02.02.2023г. в сумме 1566 руб.

На 20.03.2025г. у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2016г. в сумме 2163,30 руб., по налогу на имущество за 2022г. в сумме 1723 руб., по налогу на имущество за 2023г. в сумме 1895 руб., по пени в сумме 48671,81 руб.

Доказательства неправомерного начисления транспортного налога, налога на имущество и пени суду не представлено. Произведенные налоговым органом расчеты налогов и пени административным истцом не оспаривались. 

Незаконных действий МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в отношении ФИО1, связанных с начислением налогов и пени, учётом уплаченных административным истцом денежных средств в счет оплаты задолженности, судом не установлено. 

Доказательств, указывающих на то, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию налогов за период 2017г. - 2023г., суду не представлено. 

В связи с изложенным оснований для удовлетворения требований об обязании отразить уплату налогов в личном кабинете ЕСН в соответствии с назначениями платежей на сумму 52545 руб., произвести перерасчет пеней, вернуть денежные средства в размере 60810 руб., прекратить налоговые преследования в рамках требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу на уплату налогов за период 2017г. - 2023г. не имеется.

Согласно п. 1 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995г. № 81-11 «О налоговых льготах», начиная с 01.01.2020г. обязательным условием для применения налоговых льгот, предусмотренных данным законом, является, в том числе, отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы.

В связи с тем, что по состоянию на 31.12.2021г., 31.12.2022г. и на 31.12.2023г. у ФИО1 имелась задолженность по имущественным налогам, не погашенная до 31.12.2022г., 31.12.2023г., 31.12.2024г., право на льготу, предусмотренную ст. 11-10-2 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995г. № 81-11, за 2021г. - 2023г. утрачено, в связи с чем оснований для предоставления административному истцу льготы по налогу на имущество на основании указанного закона не имеет. 

При таких обстоятельствах требования об обязании предоставить льготу по налогу на имущество в соответствии с Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995г. № 81-11 «О налоговых льготах», пересчитать налог на имущество с учетом льготы с 2021г. по 2023г. также удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: подпись

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025г.