Дело № 2а-189/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2024 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений, о взыскании пени за несвоевременно уплаченный налог на доходы физических лиц за 2018-2020 годы, пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2017-2021 годы, пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2020 год, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в статусе адвоката с 28.07.2004 года. В силу п. 2 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации). ФИО1 представил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, с суммой к уплате в бюджет по налоговой ставке 13% до 15.07.2022 года. В размере 4 173 рубля 71 874 рубля, по сроку уплаты 15.07.2021 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым в 2020 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: Mitsubishi LANGER, регистрационный знак У; SUBARU FORESTER, регистрационный знак У. В связи с несвоевременным погашением задолженности в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременно уплаченный налог на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере (1510,82 + 188,85 + 188,85 +377,70 + 3838,52 + 4176,48 +14,18 + 6,61); пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2021 годы, в том числе, на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере (818,20 + 735,98 + 1 537,17 + 1542,48 + 1705,73 + 176,81 + 1885,49 + 1093,49), на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере (218,46 + 339,36 + 400,02 + 489,62 + 283,96); пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 587,89 рублей. В отношении основных сумм недоимок по НДФЛ, ОПС, ОМС и транспортному налогу, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы мировым судьей судебного участка №69 и решения Октябрьским районным судом, по которым приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии были начислены пени, вошедшие в настоящее исковое заявление. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 14 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который был отменен 09 декабря 2022 года. С учетом уточнений, просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю пени по НДФЛ, по страховым взносам, по транспортному налогу в размере 22 095 рублей 88 коп., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 818 рублей 20 коп., за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 735 рублей 98 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 537 рублей 17 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 542 рубля 48 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 705 рублей 73 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 176 рублей 81 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 885 рублей 49 коп., за 2021 год за период с 17.01.2022 года по 01.08.2022 год в размере 1 093 рубля 49 коп.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 218 рублей 46 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 339 рублей 36 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 400 рублей 02 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 489 рублей 62 коп., за 2021 год за период с 17.01.2022 года по 01.08.2022 год в размере 283 рубля 96 коп.; пени по НДФЛ: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 510 рублей 82 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 188 рублей 85 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 188 рублей 85 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 377 рублей 70 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 3 838 рублей 52 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 4 176 рублей 48 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 17.12.2021 года по 01.08.2022 год в размере 587 рублей 89 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, представил отзыв, согласно которому указал, что по результатам анализа предоставленных Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю сведений о платежах им за период 2020-2023 года, во взаимосвязи с постановлениями судебного пристава-исполнителя о распределении денежных средств и окончании исполнительных производств, размер взысканных с него и перечисленных налоговому органу денежных средств составил в период 2020 - 2021 годы 12 080 рублей 79 коп.. При этом сведения о распределении поступивших от него в 2020-2021 годы денежных средств в сумме 12 080 рублей 79 коп. в погашение конкретных видов налоговых платежей, в том числе в пользу ОМС, у него отсутствуют. Поскольку часть платежей в размере 12 080 рублей 79 коп. относится к периоду 2020-2021 года и сведения о распределении указанных платежей в погашение задолженности налоговым органом не представлены, то расчет заявленной в рамках настоящего дела пени по страховым взносам на ОМС и ОПС не может быть признан достоверным. Кроме того, оплата НДФЛ за 2018 год произведена им полностью в сумме 376 211 рублей, что подтверждается платежными поручениями № 14 от 11.12.2019 года на сумму 30 000 рублей, № 1 от 03.02.2020 года на сумму 167 000 рублей, № 2 от 19.08.2020 года на сумму 179 211 рублей. При этом платежное поручение № 14 от 11.12.2019 года на сумму 30 000 рублей имеет назначение платежа «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в форме адвокатского кабинета за 2018 год». То есть на дату начала периода, за который исчислена пеня по уплате НДФЛ за 2018 год - 14.10.2021 год, весь НДФЛ за 2018 год был оплачен им полностью и основания для начисления пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год у налогового органа в принципе отсутствовали. В своих пояснениях от 31.01.2024 года налоговый орган ссылается на то, что сумма оплаты в размере 30 000 рублей частично распределилась в уплату задолженности за НДФЛ за 2017 год (13 000 рублей) и в уплату авансовых платежей за 2018 год (13 000 рублей), а также в уплату задолженности по НДФЛ за 2018 год (4 000 рублей). При этом доказательств наличия у него задолженности по авансовым платежам за 2017 год в материалы дела не предоставлено. Также в материалы дела не предоставлено правового обоснования проведения зачета по платежу, поступившему 19.12.2019 года, поскольку статья 45 НК РФ, позволяющая налоговым органу определять принадлежность сумм перечисленных денежных средств, применяется с 01.01.2023 года, на что ссылается сам налоговый орган. Кроме того, даже если бы задолженность по авансовому платежу за 2017 год имела место быть, она не взыскивались с него ни в приказном, ни в судебном порядке, в связи с чем к ней, в любом случае, подлежит применению срок исковой давности, предусмотренные ст. ст. 46, 47, 70, 113 НК РФ, о чем он заявляет. Кроме того, налоговый орган не обосновал зачет поступивших сумм в уплату авансовых платежей за 2018 год (13 000 рублей), а также в уплату задолженности по НДФЛ за 2018 год (4 000 рублей), поскольку согласно его налоговой декларации за 2018 год, оплата НДФЛ за 2018 год произведена им полностью со всего годового дохода, общая сумма налога составил 376 211 рублей, никакой иной задолженности, в том числе по авансовым платежам, у него за 2018 год нет. Полагает, что основания для взыскания с него пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 1 699,67 рублей, за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год отсутствуют. Кроме того, как следует из материалов дела № 2а-6071/2023, между ним и истцом существуют разногласия относительно правильности исчисления размера НДФЛ, подлежащего уплате им за указанные периоды. Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 28.03.2022 года по делу № 2а-2300/2022 с него взыскана заложенность по НДФЛ за 2019 год в размере 29 043 рубля. Данное решение исполнено им в полном объеме. Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 26.10.2022 года по делу № 2а-6691/2022 с него взыскана заложенность по НДФЛ за 2020 год в размере 71 874 рублей. Сумма подлежащего им уплате НДФЛ (с учетом авансовых платежей) за 2021 год составила 4 173 рубля, что подтверждается административным исковым заявлением МИФНС № 1 по Красноярскому краю от 03.02.2023 года, рассмотрение которого также назначено. Таким образом, общая сумма задекларированного им НДФЛ за период с 2019 года составляет 105 090 рублей (29 043 + 71 874 + 4 173 = 105 090). В то же время в представленном МИФНС № 1 расчете значатся следующие начисления НДФЛ: за 2018 год суммы 6500 рублей и 3 250 рублей, которые, по всей видимости, являются авансовыми платежами по 4-НДФЛ и были учтены при исчислении налога за 2018 год, в связи с чем их взыскание приведет к задвоению суммы задолженности; за 2018 год сумма в размере 71 874 рубля, начисление которой не подтверждено налоговой декларацией; за 2019 год суммы 6500 рублей и 3 250 рублей, которые, по всей видимости, являются авансовыми платежами по 4-НДФЛ и были учтены при исчислении налога за 2019 год, в связи с чем, их взыскание приведет к задвоению суммы задолженности. В связи с вышеизложенным представленный МИФНС № 1 расчет начислений по НДФЛ является завышенным. Соответственно, завышенным является размер пени, начисленной ему за указанные периоды. Считает исковые требования налогового органа не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. 

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали транспортные средства: Mitsubishi LANGER, регистрационный знак У; SUBARU FORESTER, регистрационный знак У.

Основная сумма транспортного налога за 2020 год, была взыскана судебным приказом 2а-190/69/2022.

За нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год, ответчику ФИО1 начислена пеня в размере 587,89 рублей.

Кроме того, ФИО1 ИНН У, состоит на учете в налоговом органе в статусе адвоката с 28 июля 2004 года и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

11 мая 2022 ФИО1 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой дохода - 100 000 рублей, с суммой к уплате в бюджет – 4 173 рубля, по сроку уплаты 15 июля 2022 года.

Однако указанный налог, в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени и направлено требование № 21066 по состоянию на 21.07.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4 173 рубля, со сроком исполнения до 01 сентября 2022 года. 

За нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы ответчику ФИО1 начислена пеня в размере 10 302 рубля 01 коп., в том числе: (1510,82 + 188,85 + 188,85 +377,70 + 3838,52 + 4176,48 +14,18 + 6,61).

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в статусе адвоката с 28.07.2004 года и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2021 годы ответчику ФИО1 начислена пеня, в том числе: на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 9 495 рублей 35 коп. (818,20 + 735,98 + 1 537,17 + 1542,48 + 1705,73 + 176,81 + 1885,49 + 1093,49), на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 1 731 рубль 42 коп. (218,46 + 339,36 + 400,02 + 489,62 + 283,96).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов и пени ФИО1 налоговым органом по почте направлены требования: № 21066 по состоянию на 21.07.2022 года, со сроком исполнения до 01 сентября 2022 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке, НДФЛ в размере 4 173 рубля, пени в размере 6,61 рублей; № 22634 по состоянию на 02.08.2022 года, со сроком исполнения до 13 сентября 2022 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке, в том числе пени по транспортному налогу в размере 587 рублей 89 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в размере 9 495 рублей 35 коп. (1537,17+818,20+735,98+1542,48+1093,49+176,81+1885,49+1705,73); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 731 рубль 42 коп. (218,46 + 339,36 + 400,02 + 489,62 + 283,96); пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 10 302 рубля 01 коп. (1510,82 + 188,85 + 188,85 +377,70 + 3838,52 + 4176,48 +14,18 + 6,61).

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 28 марта 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 29 043 рублей, пени за 2019 год в размере 2 183,55 рублей.

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 1 июня 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год и пени в размере 41 094 рубля 04 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 174 рубля 68 коп., за период с 01.01.2021 года по 07.02.2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 45 рублей 36 коп., за период с 01.01.2021 года по 07.02.2021 года 

Решением Октябрьского районного суд г. Красноярска от 26 октября 2022 года с Сапеги взыскана недоимку по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, пени в размере 75 168 рублей 65 коп., в том числе, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 71 874 рубля, пени в размере 240 рублей 78 коп. за период с 16.07.2021 года по 01.08.2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2020 год в размере 3 042 рубля 71 коп., пени в размере 11 рублей 16 коп. за период с 02.07.2021 года по 21.07.2021 года. 

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 22 января 2024 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 27 по Красноярскому краю взысканы пени по НДФЛ, недоимку по страховым взносам, пени в размере 72 914 рублей 67 коп., в том числе: пени по НДФЛ за 2020 год в размере 1 155 рублей 37 коп. за период с 02.08.2021 года по 13.10.2021 год, страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 89 рублей 15 коп. за период с 29.01.2019 года по 10.02.2019 год; страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5 840 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 19 рублей 61 коп. за период с 29.01.2019 года по 10.02.2019 год; страховые взносы на ОПС за 2019 год в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 29 354 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 165 рублей 12 коп. за период с 01.01.2020 года по 21.01.2020 год; страховые взносы на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6 884 рубля; пени в размере 38 рублей 72 коп. за период с 01.01.2020 года по 27.01.2020 год; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2017-2020 годы в размере 2 271 рублей 33 коп. ; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с 2017-2020 годы в размере 552 рубля 37 коп.. 

Поскольку в добровольном порядке пени по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов административным ответчиком погашена не была, 14 октября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по транспортному налогу, который был вынесен 14 октября 2022 года. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа административным истцом подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

09 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 09 февраля 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено. 

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и транспортному налогу, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность в размере 22 095 рублей 88 коп., в том числе: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 818 рублей 20 коп., за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 735 рублей 98 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 537 рублей 17 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 542 рубля 48 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 705 рублей 73 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 176 рублей 81 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 885 рублей 49 коп., за 2021 год за период с 17.01.2022 года по 01.08.2022 год в размере 1 093 рубля 49 коп.; по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 218 рублей 46 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 339 рублей 36 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 400 рублей 02 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 489 рублей 62 коп., за 2021 год за период с 17.01.2022 года по 01.08.2022 год в размере 283 рубля 96 коп.; по НДФЛ: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 510 рублей 82 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 188 рублей 85 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 188 рублей 85 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 377 рублей 70 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 3 838 рублей 52 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 4 176 рублей 48 коп.; по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 года по 01.08.2022 год в размере 587 рублей 89 коп., которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 862 рубля 87 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю пени по НДФЛ, по страховым взносам, по транспортному налогу в размере 22 095 рублей 88 коп., в том числе: 

пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 818 рублей 20 коп., за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 735 рублей 98 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 537 рублей 17 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 542 рубля 48 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 705 рублей 73 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 176 рублей 81 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 885 рублей 49 коп., за 2021 год за период с 17.01.2022 года по 01.08.2022 год в размере 1 093 рубля 49 коп.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2017 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 218 рублей 46 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 339 рублей 36 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 400 рублей 02 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 489 рублей 62 коп., за 2021 год за период с 17.01.2022 года по 01.08.2022 год в размере 283 рубля 96 коп.; пени по НДФЛ: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 1 510 рублей 82 коп., за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 188 рублей 85 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 188 рублей 85 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 377 рублей 70 коп., за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 3 838 рублей 52 коп., за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 01.08.2022 год в размере 4 176 рублей 48 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 17.12.2021 года по 01.08.2022 год в размере 587 рублей 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 862 рубля 87 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2024г.