РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

....... 29 августа 2025 года

Городецкий городской суд ....... в составе председательствующего судьи Перлова С.Е., при секретаре судебного заседания Садовниковой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России * к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН *, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от *** № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........ Ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного объекта, и налога на имущество, так как является собственником имущества. Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период и отражены в налоговом уведомлении и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления * от *** Также административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ей было направлено требование * от *** на сумму 81932,82 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование должником не исполнено отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В связи с неисполнением налогоплательщиком требований, Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района ....... с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления *** Судебным участком * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу *а-218/25 от *** на сумму 15496,35 руб.. Определением от *** данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи искового заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены.

Межрайонная ИФНС России по ....... с учетом уточнений требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по :

- налогу на имущество физических лиц в размере 186 руб. за налоговый период 2023 г.;

- земельному налогу с физических лиц в размере 185 руб. за налоговый период 2023 г.;

- пени по обязательному пенсионному страхованию:

- за 2019 г. с *** по *** в размере 2110,99 руб.;

- за 2020 г. с *** по *** в размере 7135,32 руб.;

- за 2021 г. с *** по *** в размере 2299,16 руб.

- пени по обязательному медицинскому страхованию:

- за 2019 г с *** по *** в размере 649,20 руб.;

- за 2020 г. с *** по *** в размере 1852,88 руб.;

- за 2021 г. с *** по *** в размере 597,04 руб.;

Пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц:

- за 2018 г. с *** по *** в размере 34,08 руб.;

- за 2019 г. с *** по *** в размере 25,51 руб.;

- за 2020 г. с *** по *** в размере 7,70 руб.;

- за 2021 г. с *** по *** в размере 33,64 руб.;

- за 2022 г. с *** по *** в размере 37,16 руб.;

- за 2023 г. с *** по *** в размере 5,83 руб.;

-пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 г. с *** по *** в размере 6,17 руб.;

- за 2017 г. с *** по *** в размере 11,77 руб.;

- за 2018 г. с *** по *** в размере 59,81 руб.;

- за 2019 г. с *** по *** в размере 98,74 руб.;

- за 2020 г. с *** по *** в размере 82,68 руб.;

- за 2021 г. с *** по *** в размере 33,65 руб.;

- за 2022 г. с *** по *** в размере 38,16 руб.;

- за 2023 г. с 02.12.2024г. по *** в размере 5,86 руб., на общую сумму 15 496,35 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица по делу привлечена Межрайонная ИФНС России * по ........

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России * по ....... не явился, в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России * по ....... в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела заинтересованное лицо извещено надлежащим образом.

Согласно ч.2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России * по ......., административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12,15 НК РФ, гл. 32 НК РФ, закона РФ от *** * «О налогах на имущество физических лиц», т. к. является собственником имущества. Также административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12,15,388 НК РФ, т. к. является собственником земельного объекта. Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 388,400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами, в соответствии со ст.ст. 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.11), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от *** N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 того же кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третьи пункта статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положений ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

С *** введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от *** * –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НКРФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С *** единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с ***, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. 

Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с *** применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (Постановление Правительства РФ от *** *).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период и отражены в налоговых уведомлениях и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления * от ***

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ей было направлено требование от *** * на сумму 81932,83 руб., со сроком уплаты до ***, *0;������������������������������������������������������������������������������������� в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование должником не исполнено отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате нало

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от *** N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от *** N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменялась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратило силу с ***.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налогового органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу *а-218/2025 от *** на сумму 15 496,35 руб.

Определением от *** данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений, в принудительном порядке не исполнялся.

***, то есть в 6 - ти месячный срок после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 186 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 185 руб. за налоговый период 2023 г.г. налоговым органом не пропущен ( ст.ст. 11.3,48 НК РФ), с учетом размера задолженности и соблюдения срока направления требования, а также обращения к мировому судье, требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от *** N 422-О.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком налоги не были уплачены в срок, указанный в требовании, ФИО1 были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с *** (далее страховые взносы на ОПС):

- за 2019 г. в размере 2110,99 руб., с *** по ***.

Судом установлено, что за расчетный период 2019 г. страховой взнос начислен в сумме 9 599,75 руб. по сроку уплаты ***, недоимка взыскана за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ Постановлением налогового органа * от *** Постановление направлено на исполнение. 

Согласно сведениям, представленным Сормовским РОСП УФССП России по ....... по запросу суда, в Сормовском РОСП находится на исполнении исполнительное производство ИП *-ИП, возбужденное *** на основании Постановления налогового органа от *** * о взыскании с ФИО1. Налоговой задолженности.

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недомка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с *** (далее страховые взносы на ОПС) за 2019 г. с *** по *** в размере 3403,32 руб. 

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за 2020 г. в размере 7135,32 руб. с *** по ***.

Судом установлено, что за расчетный период 2020 г. страховой взнос начислен в размере 32 448 руб. по сроку уплаты ***. Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *** *а-1291/21, судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению. 

Согласно сведениям, представленным Сормовским РОСП УФССП России по ....... по запросу суда, в Сормовском РОСП находится на исполнении исполнительное производство *-ИП, возбужденное *** на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *** *а-1291/21. *** Сормовским РОСП вынесено постановление об окончании исполнительного производства *, требования исполнительного документа исполнены полностью. Взыскание денежных средств подтверждается: платежным поручением от должника * от ***, 

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недомка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с *** (далее страховые взносы на ОПС) за 2020 г. с *** по *** в размере 8218,52 руб.

Согласно информационному письму Городецкого РОСП УФССП России по нижегородской области от *** решение суда по делу *а-1658/24 о взыскании налоговой задолженности не исполнено. 

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

-за 2021 г. в размере 2299,16 руб. с *** по ***.

Судом установлено, что за расчетный период 2021 г. страховой взнос начислен в размере 10455,47 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Сормовского судебного района Нижнего Новгорода *** *а-132/22. 

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а-411/25 с ФИО1 взыскано в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год; 

Также указанным решением суда установлено, что *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района ....... был выдан судебный приказ *а-132/2022 и направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с *** за 2021 г. с *** по *** в размере 2459,82 руб.

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** за:

- 2019 г. с *** по *** в размере 649,20 руб.

Судом установлено, что за расчетный период 2019 г. страховой взнос начислен в сумме 2952,25 руб. по сроку уплаты ***, недоимка взыскана за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ Постановлением налогового органа * от *** Постановление направлено на исполнение. 

Согласно сведениям, представленным Сормовским РОСП УФССП России по ....... по запросу суда, в Сормовском РОСП находится на исполнении исполнительное производство ИП *-ИП, возбужденное *** на основании Постановления налогового органа от *** * о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. с *** по *** в размере 918,96 руб. 

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- 2020 г. с *** по *** в размере 1852,88 руб.

Судом установлено, что за расчетный период 2020 г. страховой взнос начислен в размере 8426 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *** *а-1291/21, судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению. 

Согласно сведениям, представленным Сормовским РОСП УФССП России по ....... по запросу суда, в Сормовском РОСП находится на исполнении исполнительное производство *-ИП, возбужденное *** на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *** *а-1291/21. *** Сормовским РОСП вынесено постановление об окончании исполнительного производства *, требования исполнительного документа исполнены полностью. Взыскание денежных средств подтверждается: платежным поручением от должника * от ***, 

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. с *** по *** в размере 2134,17 руб. 

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- За 2021 г. с *** по *** в размере 597, 04 руб.

Судом установлено, что за расчетный период 2021 г. страховой взнос начислен в размере 2715,04 руб. по сроку уплаты ***. Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Сормовского судебного района Нижнего Новгорода *** *а-132/22. 

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а-411/25 с ФИО1 взыскано в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год; 

Также указанным решением суда установлено, что *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района ....... был выдан судебный приказ *а-132/2022 и направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. с *** по *** в размере 638,77 руб.

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по земельному налогу за:

- 2018 г. с *** по *** в размере 34,08 руб.

Судом установлено, что за 2018 г. налог начислен в размере 155 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся.

Решением Городецкого городского суда от *** *а-1658/24 с ФИО1 в том числе взыскан земемльный налог в размере 155 руб. за 2018 г., пени по налогу с *** по *** в размере 43,92 руб. Решение суда не исполнено.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- 2019 г. с *** по *** в размере 25,51 руб.

Судом установлено, за 2019 г. налог начислен в размере 116 руб. по сроку уплаты *** Недоимка по налогу за 2019 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *а-1232/2022 от ***

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а-411/25 с ФИО1 взыскано в том числе: недоимка по земельному налогу в размере 116 руб. за 2019 г.. Решение суда не исполнено.

Также указанным решением суда установлено, что *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района ....... был выдан судебный приказ *а-132/2022 и направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по земельному налогу с *** по *** в размере 26,85 руб.

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- 2020 г. с *** по *** в размере 7,70 руб.

Судом установлено, что за 2020 г. налог начислен в размере 35 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся.

Решением Городецкого городского суда от *** *а-1658/24 с ФИО1 в том числе взыскан земемльный налог в размере 35 руб. за 2020 г., пени по налогу с *** по *** в размере 6,83 руб. Решение суда не исполнено.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за 2021 г. с *** по *** в размере 33,64 руб.

Судом установлено, что за 2021 г. налог начислен в размере 153 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся.

Решением Городецкого городского суда от *** *а-1658/24 с ФИО1 в том числе взыскан земемльный налог в размере 153 руб. за 2021 г., пени по налогу с *** по *** в размере 20,40 руб. Решение суда не исполнено.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за 2022 г. с *** по *** в размере 37,16 руб.

Судом установлено, за 2022 г. налог начислен в размере 169 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся.

Решением Городецкого городского суда от *** *а-1658/24 с ФИО1 в том числе взыскан земемльный налог в размере 169 руб. за 2022 г., пени по налогу с *** по *** в размере 3,43 руб. Решение суда не исполнено.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за 2023 г. с *** по *** в размере 5,86 руб.

За 2023 г. налог начислен в размере 185 руб. Недоимка взыскивается в данном производстве, требования удовлетворены.

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество за 2015 г. с *** по *** в размере 6,17 руб.; за 2017 г. с *** по *** в размере 11,77 руб. 

В обосновании заявленных требований, налоговый орган указывает, что задолженность по налогу на имущество взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от ***. Определением суда от *** указанный судебный приказ отменен. Указанная недоимка взыскана решением Городецкого городского суда ....... от *** *а-1658/24.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от *** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС * по ....... взыскана в том числе задолженность по налогу на имущество за период с 2015 г - 2022 г. в размере 887 руб. Определением суда от *** указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений. 

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а-1658/24 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... взыскана, в том числе недоимка по налогу на имущество, а именно: за налоговый период 2020 года в размере 376,00 рублей (в том числе 329,00 рублей по ОКТМО 22701000 и 47,00 рублей по ОКТМО 22528000) срок уплаты *** по налоговому уведомлению * от ***; за налоговый период 2021 года в размере 153,00 рубля, срок уплаты *** по налоговому уведомлению * от ***; за налоговый период 2022 года в размере 169,00 рублей, срок уплаты *** по налоговому уведомлению * от ***, а также пени по налогу в размере 277,67 рублей: за 2018 год пени в размере 76,67 рублей за период с *** по ***; за 2019 год пени в размере 103,98 рублей за период с *** по ***; за 2020 год пени в размере 73,20 рубля за период с *** по ***; за 2021 год пени в размере 20,40 рублей за период с *** по ***; за 2022 год пени в размере 3,42 рубля за период с *** по ***.

При указанных обстоятельствах, пени на задолженность по налогу на имущество за 2015, 2017 г. не обеспечены возможностью взыскания налога, в связи, с чем в указанной части требования удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. с *** по *** в размере 59,81 руб.

Судом установлено, что за 2018 г. налог начислен в размере 272 руб. по сроку уплаты *** Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *** *а-1291/21, судебный приказ предъявлен к исполнению. 

Согласно сведениям, представленным Сормовским РОСП УФССП России по ....... по запросу суда, в Сормовском РОСП находится на исполнении исполнительное производство *-ИП, возбужденное *** на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода *** *а-1291/21. *** Сормовским РОСП вынесено постановление об окончании исполнительного производства *, требования исполнительного документа исполнены полностью. Взыскание денежных средств подтверждается: платежным поручением от должника * от ***, 

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а- 1658/24 с ФИО1, взысканы, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. с *** по *** в размере 76,67 руб. 

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 г. с *** по *** в размере 98,74 руб.

Судом установлено, что налог за 2019 г. начислен в размере 449 руб. по сроку уплаты *** Недоимка по налогу за 2019 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ....... Нижнего Новгорода * от ***

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу *а-411/25 с ФИО1 взыскано в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 449 руб. за 2019 г.. Решение суда не исполнено.

Также указанным решением суда установлено, что *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района ....... был выдан судебный приказ * и направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Решением Городецкого городского суда ....... от *** по делу * с ФИО1, взысканы, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. с *** по *** в размере 103,98 руб.

При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 г. с *** по *** в размере 82,68 руб.

Судом установлено, что за 2020 г. налог начислен в размере 376 руб. по сроку уплаты *** Недоимка по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... * от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся.

Решением Городецкого городского суда от *** *а-1658/24 с ФИО1 в том числе взыскан налог на имущество физических лиц в размере 376 руб. за 2020 г., пени по налогу с *** по *** в размере 73,20 руб. Решение суда не исполнено.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. с *** по *** в размере 33,65 руб.

Судом установлено, что за 2021 г. налог начислен в размере 153 руб. по сроку уплаты ***. Недоимка по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... *а-146/24 от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся. Решением Городецкого городского суда от *** * с ФИО1 в том числе взыскан налог на имущество физических лиц в размере 153 руб. за 2021 г., пени по налогу с *** по *** в размере 20,40 руб. Решение суда не исполнено. 

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. с *** по *** в размере 38,16 руб.

Судом установлено, что за 2022 г. налог начислен в размере 169 руб. по сроку уплаты *** Недоимка по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... * от *** Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Принудительно не исполнялся. Решением Городецкого городского суда от *** * с ФИО1 в том числе взыскан налог на имущество физических лиц в размере 169 руб. за 2022 г., пени по налогу с *** по *** в размере 20,40 руб. Решение суда не исполнено. 

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. с *** по *** в размере 5, 86 руб.

Судом установлено, что за 2023 г. налог начислен в размере в размере 186 руб. Недоимка взыскивается в данном производстве, требования удовлетворены.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом.

При указанных обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, *** года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 186 рублей;

земельного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 185 рублей;

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ***):

за 2019 г. в размере 2110,99 руб. за период с *** по ***;

за 2020 г. в размере 7135,32 рубля за период с *** по ***;

за 2021 г. в размере 2299,16 рублей за период с *** по ***.

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***:

за 2019 г. в размере 649,20 рублей за период с *** по ***;

за 2020 г. в размере 1852,88 рублей за период с *** по ***;

за 2021 г. в размере 597,04 рублей за период с *** по ***.

пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц:

за 2018 г. в размере 34,08 рубля за период с *** по ***;

за 2019 г. в размере 25,51 рублей за период с *** по ***;

за 2020 г. в размере 7,70 рублей за период с *** по ***;

за 2021 г. в размере 33,64 рубля за период с *** по ***;

за 2022 г. в размере 37,16 рублей за период с *** по ***.

за 2023 г. в размере 5,83 рублей за период с *** по ***.

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц:

за 2018 г. в размере 59,81 рублей за период с *** по ***;

за 2019 г. в размере 98,74 рублей за период с *** по ***;

за 2020 г. в размере 82,68 рубля за период с *** по ***;

за 2021 г. в размере 33,65 руб. за период с *** по ***;

за 2022 г. в размере 38,16 руб. за период с *** по ***;

за 2023 г. в размере 5,86 рублей за период с *** по ***.

В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, *** года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в течение месяца, со дня его вынесения.

Судья Городецкого городского суда Перлов С.Е.