Дело № 2а-1854/2024

45RS0008-01-2024-002372-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Стенниковой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области 21 октября 2024 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, земельному налогу, пени, всего в размере 13 976,95 руб. указав, что налоговым агентом ООО «Чулошное» представлены сведения о сумме дохода, полученного ФИО1 в 2018 году, в сумме 5 500 руб., в 2019 году в сумме 7 000 руб., в 2020 году в сумме 9 000 руб., с которых не был удержан налог на доходы физических лиц, кроме того ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате НДФЛ, земельного налога ею не исполнены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил. 

В соответствии с положениями п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

Таким образом, согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом, согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как усматривается из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 в собственности вышеуказанного земельного участка, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № 6589014 от 23.06.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в сумме 2 891 руб.;

- № 63233291 от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме 2 643 руб.;

- № 340282 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 земельного налога за 2019 год в сумме 2 838 руб.;

- № 3040947 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в сумме 3 290 руб.;

- № 79680216 от 15.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в сумме 2 566 руб.

Кроме того, налоговым агентом ООО «Чулошное» ИНН 

<

***> представлены сведения о сумме дохода, полученного ФИО1 в 2018 году в сумме 5 500 руб., в 2019 году в сумме 7000 руб., в 2020 году в сумме 9 000 руб., с которых не был удержан налог на доходы физических лиц. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 147143 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 715 руб., пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 142,03 руб., за 2019 год – 910 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 122,96 руб., за 2020 год – 1 170 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 803,59 руб., а так же пени на недоимку за 2021 год в размере 1 560 руб. за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 – 3,12 руб; об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год – 1 928 руб., пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 383,02 руб., за 2019 год – 1 928 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 260,53 руб., за 2020 год – 2 120 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 146,04 руб., за 2022 год – 2 566 руб., а так же пени на недоимку за 2017 год в размере 2 891 руб. за период с 28.01.2018 по 27.09.2020 – 346,26 руб.

По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 1 560 руб. погашена в полном объеме от 09.12.2022, недомка по земельному налогу за 2017 год погашена от 27.09.2020.

С 01.01.2023 в НК РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». В соответствии с новыми положениями, взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо, сформированного на дату направления заявления, которое сложилось из задолженности, не обеспеченной мерами принудительного взыскания.

Пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) начисляются на всю сумму отрицательного сальдо без разбивки по налогам. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Размер пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 09.01.2024, составил 1 155,40 руб.

УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 13 976,95 руб., в том числе: земельный налог за 2018-2022 годы в размере 8 542 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2 795 за 2018-2020 годы, пени по земельному налогу, по НДФЛ в размере 2 639,95 за период с 11.07.2019 по 09.01.2024.

Мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-275/2024 от 12.02.2024 о взыскании задолженности в размере 13 976,95 руб.

Не согласившись с данным судебным актом, ФИО1 обратилась к мировому судье судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа.

07.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-275/2024 от 12.02.2024 о взыскании задолженности с ФИО1

После чего, УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 06.09.2024.

В силу п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений и последующих изменений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 559,08 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени, всего 13 976,95 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 559,08 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2024 года.

Судья Л.М. Стенникова