УИД № 57RS0022-01-2025-001609-03 Производство № 2а-1266/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2025 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Цивилевой Е.Ю., 

при ведении протокола помощником судьи Журавлевой Л.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового платежа (далее – ЕНС) в размере 69 906,46 руб.

По состоянию на 03.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 188,06 руб. – пени.

25.09.2023 налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 162190 на сумму 74 248,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления и получения требования подтверждается соответствующими документами.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10 188,06 руб.

Определением Заводского районного суда г. Орла от 20.03.2025 административное исковое заявление принято к производству и рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением Заводского районного суда г. Орла от 05.05.2025 осуществлен переход из упрощенного (письменного) производства к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца УФНС по Орловской области в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, ссылался на пропуск срока взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав объяснения сторон и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из положений пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.2009 по 11.04.2018, с 11.04.2018 по 15.06.2020.

Согласно общедоступным сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 15.06.2020, прекратив свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Судом установлено, что по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69 906,46 руб., в том числе пени 11 117,88 рублей.

25.09.2023 в отношении ФИО1 налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № 162190 на сумму в размере 58 788,58 руб., из которой недоимка по транспортному налогу – 3 816,66 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 44 226 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 10 745,92 руб., пени – 15 460,40 руб., со сроком уплаты до 28.12.2023, которое в установленный срок не было исполнено. Требование действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

По состоянию на 03.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила по пени 10 188,06 руб.

Взыскиваемые пени в размере 10 188,06 руб. включают в себя 10 757,51 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 1615,58 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налога) – 1,47 руб. (уменьшено пени за период до конвертации в ЕНС) – 5,37 руб. – 52,41 руб. (остаток, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. ст. 47, 48 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

С целью взыскания данной задолженности налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Заводского района г. Орла. При этом вынесенный 16.12.2024 мировым судьей судебный приказ, по которому с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области были взысканы пени в размере 10 188,06 руб. определением от 09.01.2025 был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Орловской области обратилось в суд 11.03.2025, что подтверждается сведениями об отслеживании почтового отправления с идентификатором 30303006023051.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что доказательств уплаты пени административным ответчиком ФИО1 не представлено. При этом налоговым органом последовательно принимались предусмотренные законодательством меры – налоговое требования об уплате налогов и пени ФИО1 направлялось, в связи с чем он считается уведомленным о наличии у него задолженности. 

Доводы заявителя о нарушении срока обращения налогового органа в суд для взыскания задолженности по уплате налогов подлежат отклонению.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как видно из материалов дела, первоначально свое право на взыскание в судебном порядке задолженности с ФИО1 по требованию № 165190 по состоянию на 25.09.2023 налоговый орган реализовал 21.08.2020 путем подачи заявления о выдачи судебного приказа.

С 1 января 2023 года вступили в законную силу изменения статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом до 1 января 2023 года требованием об уплате налога признавалось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с введением Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности сформировано на 1 января 2023 года на имеющуюся задолженность (отрицательное сальдо) налогоплательщика.

С 1 января 2023 года изменено положение об обязательном направлении налоговым органом требования как извещения о неоплаченной сумме налога, поскольку в соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, выставление требования по уплате задолженности по налогу на имущество, возникшей впоследствии, при отсутствии полного погашения требования об уплате задолженности, образовавшейся ранее законом не предусмотрено.

Учитывая, что по состоянию на 01.01.2024, отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось и составило сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении, истек, задолженность не погашена, налоговый орган в установленный законом срок до 01.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пеней.

16.12.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Заводского района города Орла по административному делу № 2а-4171/2024, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 188 руб., который был отменен 09.01.2025 тем же мировым судьей.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 11.03.2025.

Таким образом, налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 (информация скрыта)) о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по пени в сумме 10 188,06 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.07.2025 года. 

Судья Е.Ю. Цивилева