Дело № 2а-1325/2024 24 сентября 2024 года

УИД 29RS0022-01-2024-002074-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе 

председательствующего судьи Сараевой Н.Е., 

при секретаре судебного заседания Крохине К.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по АО и НАО в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: квартира, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> (с 10.08.2004); квартира, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> (с 22.12.2004 по 24.09.2020); земельный участок, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> (с 13.02.2017);

автомобиль 

<

марка>, государственный регистрационный знак № (с 22.03.2018 по 12.10.2022). Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумм, налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налога: № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 2 550 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 347 руб., земельного налога за 2019 год в размере 474 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2020 не исполнено; № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 550 руб., земельного налога за 2022 год в размере 326 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2022 не исполнено; № от 28.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 2 125 руб., земельного налога за 2022 год в размере 2 451 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2023 не исполнено. По состоянию на 04.01.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 9 505 руб. 79 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 2 342 руб. 45 коп. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № от 07.07.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.08.2023 уплатить задолженность в размере 9 887 руб. 38 коп. Налоговым органом принято решение № от 27.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 10.01.2024 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумм, задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 10 509 руб. 45 коп., в том числе: налог 8 167 руб., пени - 2 342 руб. 44 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог с физических лиц за 2019-2022 год в размере 908 руб.; транспортный налог за 2019-2022 год в размере 7 225 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2 342 руб. 44 коп. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности. 31.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника имеющейся задолженности. 22.02.2024 мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 31.01.2024, в связи с поступившими возражениями должника. Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением - не позднее 22.08.2024. На момент направления настоящего административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично: 01.02.2024 произведен ЕНП в размере 2 550 руб., 10.03.2024 в размере 2 550 руб. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 5 732 руб. 44 коп. из них: земельный налог с физических лиц за 2019-2022 год в размере 432 руб. 44 коп.; транспортный налог за 2019-2022 год в размере 2 957 руб. 56 коп.; пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2 342 руб. 44 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах Управления, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> (с 10.08.2004); квартира, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> (с 22.12.2004 по 24.09.2020); земельный участок, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> (с 13.02.2017);

автомобиль 

<

марка>, государственный регистрационный знак № (с 22.03.2018 по 12.10.2022).

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-03 (далее – Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. 

Так, ставки транспортного налога в период начисления налога (статья 1 Закона) составляли: для автомобилей с мощностью – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 14,0 руб., для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,0 руб., для автомобилей грузовых с мощностью свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0 руб., для снегоходов, мотосани с мощностью двигателя с мощностью до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно – 19,0 руб., для снегоходов, мотосани с мощностью двигателя с мощностью свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) – 37,0 руб., катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 26,0 руб. 

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которого налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которым налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО «Боброво-Лявленское» на территории муниципального образования установлены ставки земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налога: № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 2 550 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 347 руб., земельного налога за 2019 год в размере 474 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2020 не исполнено; № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 550 руб., земельного налога за 2022 год в размере 326 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2022 не исполнено; № от 28.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 2 125 руб., земельного налога за 2022 год в размере 2 451 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2023 не исполнено. 

В установленный срок налоги не уплачены. 

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 04.01.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 9 505 руб. 79 коп. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 2 342 руб. 45 коп. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № от 07.07.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.08.2023 уплатить задолженность в размере 9 887 руб. 38 коп. 

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

Как следует из положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № от 27.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

По состоянию на 10.01.2024 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумм, задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 10 509 руб. 45 коп., в том числе: налог 8 167 руб., пени - 2 342 руб. 44 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц за 2019-2022 год в размере 908 руб.; транспортный налог за 2019-2022 год в размере 7 225 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2 342 руб. 44 коп.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены. 

31.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника имеющейся задолженности. 22.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № от 31.01.2024 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи настоящего заявления требования налогоплательщиком исполнены частично: 01.02.2024 произведен ЕНП в размере 2 550 руб., 10.03.2024 в размере 2 550 руб.

Суд проверил расчет налога и пени, находит его правильным. Все уплаченные ФИО1 суммы налогов и пени учтены при расчете. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования Управления самостоятельно не исполнила, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. 

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены. 

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

дата рождения>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 год в размере 432 руб. 44 коп.; заложенность по транспортному налогу за 2019-2022 год в размере 2 957 руб. 56 коп.; пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2 342 руб. 44 коп., всего взыскать 5 732 (пять тысяч семьсот тридцать два) руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

дата рождения>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Сараева 

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2024 года.