Дело № 2а-450/2025 (2а-6286/2024) 

(43RS0001-01-2024-009196-29)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 18 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-450/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Административному ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 39 320,00 руб. сроком уплаты до 03.12.2018, направлено налоговое уведомление № 30540359 от 12.07.2018. Задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова от 12.09.2019 № 52/2а-1014/2019 в размере 25546,39 руб., судебный приказ отменен 12.09.2019, остаток задолженности по налогу в сумме 13773,61 списан по решению о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию № 91 от 11.01.2024; за 2022 год в сумме 1 309,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61683940 от 15.07.2023. Налог ответчиком уплачен с нарушением установленного срока 10.01.2024. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки начислены пени в размере 3143,31 руб. за период с 21.12.2018 по 17.03.2021 на недоимку за 2017 год.

Также административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 328 руб., сроком уплаты до 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61683940 от 15.07.2023. Налог уплачен 10.01.2024 с нарушением установленного срока.

Также административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 559 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61683940 от 15.07.2023. Налог был уплачен 10.01.2024 с нарушением установленного срока 

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 44,58 руб. за период с 03.12.2023 по 10.01.2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 3187,89 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещены судом надлежащим образом, просят рассмотреть дело в свое отсутствие. Представлены дополнительные пояснения, согласно которым указано, что задолженность по судебному приказу от 22.02.2019 была частично погашена в размере 25546,39 руб. в результате взысканных службой судебных приставов денежных средств в рамках исполнительных производств в отношении ФИО1

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ранее направил письменные возражения, согласно которым просил отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с размере 3143,31 руб. за период с 21.12.2018 по 17.03.2021 в связи с пропуском срока подачи в суд административного искового заявления. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 400, 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Положениями статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. 

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НКРФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ и Решением Кировской Городской Думы № 45/2 от 27 октября 2010 административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НКРФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

По данным Управления Росреестра, ГИБДД административному ответчику принадлежало имущество.

Административным органом административному ответчику был исчислен транспортный налог: за 2017 год в сумме 39 320 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, направлено налоговое уведомление № 30540359 от 12.07.2018. Задолженность в размере 25 546,39 руб. взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова от 12.09.2019 № 52/2а-1014/19. Судебный приказ отменен 12.09.2019. Остаток задолженности по налогу 13 773,61 руб. списан по решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности № 91 от 11.01.2024; за 2022 год в сумме 1 309 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61683940 от 15.07.2023. Налог был уплачен 10.01.2024, с нарушением установленного срока. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 3 143,31 руб. - за период с 21.12.2018 по 17.03.2021 на недоимку за 2017 год.

Также административному ответчику исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 328 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61683940 от 15.07.2023. Налог был уплачен 10.01.2024, с нарушением установленного срока.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 559 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61683940 от 15.07.2023. Налог был уплачен 10.01.2024, с нарушением установленного срока. 

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 44,58 руб. за период с 03.12.2023 по 10.01.2024.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени по состоянию на 08.07.2023 № 17587. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. 

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 14343 от 08.07.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 14343 от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 28013 от 21.03.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2018 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от {Дата изъята} № 374-ФЗ).

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По требованию № 52217 от 16.12.2018 срок исполнения установлен до 24.01.2019, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 24.07.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 18.02.2019, то есть в установленный законом срок.

Так, 22.02.2019 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 39320 руб., пени по транспортному налогу в сумме 117,96 руб.

12.09.2019 мировым судьей судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 22.02.2019 № 52/2а-1014/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 12.03.2020.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 года и пени, истец не обращался.

Согласно ответу ГУФССП России по Кировской области исполнительное производство № 95391/19/43044-ИП возбуждено 06.09.2019 на основании судебного приказа № 52/2а-1014/2019. 24.09.2019 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. Материалы исполнительного производства не представлены в связи с их уничтожением. 

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 г., Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. 

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. 

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса). 

Поскольку с административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год УФНС России по Кировской области не обратилось, то оснований для взыскания суммы пени в размере 3143,31 руб. по транспортному налогу за период с 21.12.2018 по 17.03.2021 на недоимку не имеется.

Факт взыскания с административного ответчика денежных средств в принудительном порядке в рамках возбужденных исполнительных производств, на основании решения Ленинского районного суда г. Кирова по делу № 2а-4698/2018, судебных приказов № 52/2а-2380/2020 и 52/2-8893/2020, не свидетельствует об исполнении ФИО1 требований исполнительного документа судебного приказа мирового судьи судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова от 12.09.2019 № 52/2а-1014/2019.

Из содержания статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании (с заявлением о вынесении судебного приказа) в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку срок исполнения требования № 14343 от 08.07.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.11.2023, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 28.05.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 03.05.2024, то есть в установленный законом срок.

Так, 14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 11492,06 руб.

23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 14.05.2024 № 52/2а-3045/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 23.11.2024.

Административное исковое заявление в части взыскании пени за период с 03.12.2023 по 10.01.2024 на сумму 44,58 руб., подано УФНС России по Кировской области 21.11.2024 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск в указанной части подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

На основании изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению частично на сумму 44,58 руб. пени за период с 03.12.2023 по 10.01.2024.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 44,58 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.