УИН 61RS0002-01-2025- 000353-78 

№ 2а-688\2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 24 марта 2025 года 

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС № по 

<

адрес> обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН 

<

***>.

Согласно данным регистрирующего органа ФИО2 является собственником транспортных средств, в связи с чем, несет обязанность по уплате транспортного налога. 

В соответствии со ст. 6 Областного закона 

<

адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» физические лица производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог:

2017 год - 2818,96 руб.

2018 год - 2820 руб.

2019 год - 2820 руб.

2020 год - 3220 руб.

2021 год - 3420 руб.

2022 год - 3420 руб.

2023 год - 3420 руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с системой налогообложения - единый налог на вмененный доход.

В соответствии со ст. 3 Закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью оплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял Пенсионный фонд РФ, с ДД.ММ.ГГГГ осуществляют налоговые органы. 

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов. За ним числится задолженность по уплате страховых взносов за 2017 г. :

Платежи на ОПС - 19437,01 руб.

Фиксированный платеж на ОМС - 3813,66 руб.

В соответствии со ст.ст. 346.27, 346.29, 346.32 НК РФ ФИО2 в период своей предпринимательской деятельности обязан был уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД), предоставлять налоговые декларации.

ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за:

2016 год в размере 6795 руб.

2017 год в размере 9 110 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок административным истцом исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом также в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены сумма пени. 

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетов РФ в виде уплаты ЕНП.

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форме учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности ; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и(или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию.

В связи с имеющейся у ФИО2 задолженностью инспекцией на основании ст. 69 и ст. 70НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев. Кроме того, в порядке главы 32 КАС РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-8-44/2024 о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам и пени.

ФИО2 обратился с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Шахтинского судебного района 

<

адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-8-44/2024

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась. 

Административный истец просил взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***> недоимку по:

- транспортному налогу : 2017 год - 2818,96 руб.; 2018 год - 2820руб.; 2019 год - 2820 руб.; 2020 год - 3220 руб.; 2021 год - 3420 руб.; 2022 год - 3420 руб.; 2023 год - 3420 руб.;

- страховые взносы ОМС 2017 год - 3813,66 руб.;

- страховые взносы ОПС 2017- 19 437,01 руб.;

- пени в размере 24 814,60 руб.;

- налог на вмененный доход 2016 год в размере 6795 руб.; 2017 год в размере 9110 руб.

На общую сумму 85909,21 руб.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен, представителя в судебное заседание не направил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ. 

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в порядке ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным закономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядкев соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» Налогоплательщики производят уплатутранспортногоналогав соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 ч 1 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом за налогоплательщиком ФИО2 в 2017-2023 гг зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1,2. 3 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

ФИО2 был исчислен транспортный налог:

За 2017 год в размере 2 820 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

За 2018 год в размере 2 820 руб. ( налоговое уведомление не представлено)

За 2019 год в размере 3 220 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

За 2020 год в размере 3 420 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

За 2021 год в размере 3 420 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

За 2022 год в размере 3 420 руб. ( налоговое уведомление не представлено)

За 2023 год в размере 3 420 руб. (налоговое уведомление не представлено).

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядкестатей 69 и 70Налогового Кодекса РФ. ( в редакции на период рассматриваемых правоотношений)

Согласно п.п. 1,2,4,5,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Встатье 11Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодексаместо жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70Налогового Кодекса РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей ( в редакции с 23.12.2020 г. - 3 000 рублей), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренопунктом 2настоящей статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренныхглавой 9НК РФ (п. 3 ст. 70НК РФ).

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направившийтребованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Требование об уплате вышеуказанных недоимок за № 62085 было направлено налоговым органом налогоплательщику 08.07.2023 ( за пределами установленного законом срока в отношении налогов за 2017-2020 гг) с установлением срока исполнения – до 28.11.2023 г. 

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления, соответственно, требования должны были быть направлены, получены и исполнены в следующие сроки:

По налогу за 2017 г. - направлено до 03.03.2019, получено до 09.03.2019 г. ( 6 дней), исполнено до 17.03.2019 г. ( 8 дней). Шесть месяцев для обращения в суд истекли 17.09.2019.

По налогу за 2018 год - направлено до 01.03.2020, получено до 07.03.2020 г., исполнено до 14.03.2020 г. Шесть месяцев для обращения в суд истекли 14.09.2020 г.

По налогу за 2019 год -- направлено до 01.03.2021 г.. получено до 07.03.2021 г., исполнено до 14.03.2021 г. Шесть месяцев для обращения в суд истекли 14.09.2021 г.

По налогу за 2020 г - направлено до 01.03.2022 г., получено до 07.03.2022 г., исполнено до 14.09.2022 г. Шесть месяцев для обращения в суд истекли 14.09.2022 г.

Согласно представленным административным истцом доказательств впервые за взысканием указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 3070 от 05.12.2023 г. 

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-8-44/2024 г., который на основании поданных возражений ФИО2 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.01.2025г

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. уже с пропущенным шестимесячным сроком. 

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023 г. в части формирования и функционирования Единого налогового счета. 

В соответствии со ст. 4 ч 9,10 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ С 1 января 2023года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года в соответствии состатьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии состатьей 45Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ч 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ при формировании ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.

Учитывая позицию Конституционного Суда Российской Федерации вопределенииот 22 марта 2012 г. N 479-О-О о невозможности принудительного взыскания налога за пределами установленных сроков, суд полагает, что настоящие требования о взыскании транспортного налога за 2017-2020 г.г. удовлетворения не подлежат по причине пропуска срока обращения в суд. На момент формирования ЕНС возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом уже была утрачена. 

Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлялось, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено.

Требования о взыскании пени, как обеспечивающие основное требование - о взыскании налога, следуют судьбе основного обязательства.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНКРФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

На основании изложенного, административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. и начисленной на данную недоимку пени, суд оставляет без удовлетворения.

Требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений ст. 4 ч 9,10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № о продлении сроков направления требований на 6 месяцев, в отношении транспортного налога за 2021 г. было направлено налоговым органом в установленные законом сроки. Срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ Шесть месяцев для обращения в суд истекли ДД.ММ.ГГГГ Впервые за взысканием указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки.

Также недоимка по транспортному налогу за 2022 г.г., которая подлежала уплате в срок до 01.12.2023г была предъявлена ко взысканию заявлением № о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района 

<

адрес>. Соответственно, срок для взыскания по данной недоимке не пропущен. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском налоговый орган обратился 28.001.2025 г. - в пределах шести месяцев.

Недоимка по транспортному налогу за 2023 г., который подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовалась ДД.ММ.ГГГГ непосредственно перед обращением с настоящим административным иском.

С учетом изложенного, административные исковые требования в части недоимки по транспортному налогу за 2021-2023 г.г. в размере 10 260 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Согласноп. 1 ст. 430НК РФ индивидуальные предпринимателиобязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью начисления, полностью (своевременностью) уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные и внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ.

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ. № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Размер страховых взносов в фиксированном размере устанавливается Налоговым кодексом РФ и в 2017 году составил: страховой взнос на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб., страховой взнос на ОМС в ФФОМС -4 590 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осууществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с системой налогообложения - единый налог на вмененный доход. Как индивидуальный предприниматель обязан был платить страховые взносы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С учетом прекращения ФИО2 статуса ИП ДД.ММ.ГГГГ им подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС и ОМС пропорционально времени фактического осуществления предпринимательской деятельности. По данным налогового органа за ним значится задолженность за 2017 год в размере: страховой взнос на ОПС в размере 19 437,01 руб., страховой взнос на ОМС - 3813,66 руб. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ ( в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренныхглавой 9настоящего Кодекса.

Таким образом, исчисление сроков обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по страховым взносам производится в том же порядке, как и недоимки по налогам.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 г. - до ДД.ММ.ГГГГ, требование должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ, получено до ДД.ММ.ГГГГ и исполнено до ДД.ММ.ГГГГ

Направление налоговым органом требования об уплате задолженности по страховым взносам № ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока не продляет срок обращения в суд и не позволяет исчислять его с момента налогового требования. Шестимесячный срок для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по страховым взносам за 2017 г. истек ДД.ММ.ГГГГ

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность взыскана.

Впервые за взысканием указанной недоимки в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-8-44/2024 г., который на основании поданных возражений ФИО2 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.01.2025г

Таким образом, налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности и обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам уже с пропущенным шестимесячным сроком. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ ( в редакции до 01.01.2021 г.) вмененный доход- потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. 

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели ( ст. 346. 28 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходностипо определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периодав бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии спунктом 2 статьи 346.28настоящего Кодекса. Налоговые декларациипо итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

За ФИО2 значится задолженность по ЕНВД за 2016 год - 6795 руб., за 2017 год - 9110 руб.

Сроки направления, получения, исполнения требований, сроки обращения в суд :

ЕНВД за 2016 г. - должен быть оплачен не позднее 25.01.2017 г., требование должно быть направлено не позднее 25.04.2017 г. ( ст. 70 НК РФ), получено не позднее 01.05.2017 г.(ст. 69 НК РФ), исполнено не позднее 09.05.2017 г. ( ст. 69 НК РФ). Срок для принятия мер по принудительному взысканию истекли 09.07.2017 г. ( для взыскания в порядке ст. 46, 47 НК РФ) и 09.11.2017 г. ( для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ).

ЕНВД за 2017 год - должен быть оплачен не позднее 25.01.2018 г., требование должно быть направлено не позднее 09.05.2018 г., получено не позднее 01.05.2018 г., исполнено не позднее 09.05.2018 г. Срок для принятия мер по принудительному взысканию истекли 09.07.2018 г. ( для взыскания в порядке ст.ст. 46,47 НК РФ) и 09.11.2018 г. ( для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ).

Данных о принятии мер по принудительному взысканию задолженности в указанные сроки налоговый орган не представил. Решение № 5530 в порядке ст. 46,47 НК РФ налоговым органом вынесено 04.12.2023 г., с заявлением к мировому судье налоговый орган обратился 05.12.2023 г., т.е. далеко за пределами сроков, установленных НК РФ. О восстановлении пропущенных сроков и наличии уважительных причин налоговым органом не заявлено. 

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании задолженности по ЕНВД удовлетворению не подлежат.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНКРФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

На административном истце лежит обязанность представить доказательства наличия задолженности по налогу, на которую начислена пеня, а также своевременного принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога. Таких доказательств административным истцом не представлено. Не представлен расчет пени, не указано на задолженность по какому налогу она начислена. При таких обстоятельствах, суд оставляет требования о взыскании пени без удовлетворения.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст., 175-180,290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 г.г. в размере 10 260 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – 04.04.2025 года

Судья: