Дело №2а-917/20

39RS0007-01-2020-000444-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 05 ноября 2020 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Матросовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (далее – ИФНС №10) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 458 рублей, за 2017 г. в размере 231 рубль, пени за просрочку его уплаты в размере 5,24 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 546 рублей, недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014 года в размере 1190 рублей, за налоговый период 2017 года в размере 2210 рублей, пени за просрочку его уплаты в размере 39,90 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находится жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок под указанным домом для его обслуживания с КН №. Кроме того, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства «Ауди 100», 1992 года выпуска, г.р.з. № и «Ауди 100 AVANT», 1989 года выпуска, г.н.з. №. Поскольку в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств, земельный налог и налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме указанных налогов за указанные выше налоговые периоды, а затем выставил требование об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 не уплатил налог в установленный законодательством срок, в связи с чем исчислены пени транспортному и земельному налогам. Как указал административный истец, до настоящего времени ФИО1 недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени не уплатил, в связи с чем ИФНС №10 обратилась с настоящим административным иском в суд. 

Представитель административного истца ИФНС №10, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями согласился, подтвердил наличие недвижимого имущества и транспортных средств, зарегистрированных на его имя, указал, что налоги не оплачивал ввиду отсутствия работы, и как следствие финансовых трудностей.

Исследовав гражданское дело № г., письменные материалы дела настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ и статье 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

Согласно имеющимся сведениям МО МВД России «Багратионовский» в течение налоговых периодов 2014, 2017 гг. на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «Ауди 100 AVANT», 1989 года выпуска, г.н.з. № (с ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ за указанным лицом зарегистрировано ТС «Ауди 100», 1992 года выпуска, г.р.з. № (л.д. 

<

данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2014 г. и 2017 г.

Сумма транспортного налога в отношении ТС «Ауди 100 AVANT» за налоговый период 2014 года (7 месяцев владения) составила 1190 рублей, за этот же автомобиль сумма транспортного налога за налоговый период 2017 года (12 месяцев владения) составила 2040 рублей, за ТС «Ауди 100», за налоговый период 2017 года (01 месяц владения) сумма налога составила 170 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ и пункту 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ и пунктом 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, ИФНС №10 было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 01.10.2015 г. транспортного налога в отношении ТС «Ауди 100 AVANT», 1989 года выпуска, г.н.з. № за налоговый период 2014 г., а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г. транспортного налога в отношении ТС «Ауди 100 AVANT», 1989 года выпуска, г.н.з. № и ТС «Ауди 100», 1992 года выпуска, г.р.з. № за налоговый период 2017 г. (л.д. 

<

данные изъяты>).

Судом установлено, что транспортный налог за указанные налоговые периоды 2014 г. и 2017 г. в отношении вышеназванных ТС в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил, не оспаривая данный факт в судебном заседании. 

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанного налога ИФНС №10 направила ему требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до 06.02.2016 года (л.д.

<

данные изъяты>) и требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до 27.03.2019 года (л.д.

<

данные изъяты>).

Вместе с тем, до настоящего времени указанный налог ФИО1 не уплачен, доказательств обратного материалы дела не содержат. 

В судебном заседании ФИО1 представил квитанцию об уплате 04.11.2020 г. денежной суммы в размере 1330 рублей, с указанием платежа «налоговый платеж», однако суд лишен возможности установить в счет уплаты какого налога, за какой период произведена оплата, кроме того, указанная сумма на счет налоговой инспекции до настоящего времени еще не поступила и не распределена.

Ввиду неуплаты транспортного налога ИФНС №10 требует взыскания с ФИО1 транспортного налога за налоговый период 2014 г. в размере 1190 рублей, за налоговый период 2017 г. в размере 2210 рублей.

30.09.2019 г. мировым судьёй 1-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области МИФНС №10 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В связи с поступлением возражений определением мирового судьи 1-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области от 08.06.2020 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанного налога ИФНС №10 обратилась с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 КАС РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС №10 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 1190 рублей, недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 2210 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога им подлежат уплате пени, которые требует ко взысканию налоговый орган в размере 39,9 рублей.

Из представленного расчета пени усматривается, что таковые начислены за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г. в размере 36,30 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.

Расчет требуемой ко взысканию пени на сумму 3,6 рубля, суду не представлен, тогда как судом было предложено истцу представить соответствующий расчет.

Таким образом, размер пени за просрочку уплаты транспортного налога составляет 36,30 рублей, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС №10 пени за просрочку уплаты по транспортному налогу в указанном размере.

Рассматривая исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога, пени на недоимку по земельному налогу и налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ произведена регистрация 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, имеющий кадастровый номер №, «под обслуживание малоэтажного жилого дома», расположенный по вышеназванному адресу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ (вступившего в силу с 01.01.2015 г.) физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признавались налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования - жилой дом.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговые периоды 2014 и 2017 г.г., а также налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г.

Сумма земельного налога (1/2 доля в праве) за налоговый период 2014 г. составила 458 рублей, за налоговый период 2017 года – 231 рубль, налог на имущество физических лиц в отношении указанного жилого помещения за налоговый период 2017 года составила 546 рублей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, действующей в соответствующие налоговые периоды, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года подлежал уплате – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, ИФНС №10 ФИО1 были направлены налоговые уведомления, указанные выше, содержащие, в том числе, требование о необходимости уплаты земельного налога в срок до 01.10.2015 г. за налоговый период 2014 г. и уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в срок до 03.12.2018 г.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель», государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статья 394 НК РФ).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате данных налогов МИФНС №10 направила ответчику требования № об оплате земельного налога в срок до 06.02.2016 года, требование № об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 27.03.2019 года.

До настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды ответчиком не исполнена, что является основанием для принудительного взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц в указанном размере.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате земельного налога им также подлежат уплате пени.

Налоговый орган требует ко взысканию пени в размере 5,24 рублей, однако расчета пени административным истцом представлен лишь на сумму 3,79 рублей.

Из представленного расчета пени усматривается, что таковые начислены на недоимку по земельному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г. в размере 3,79 рублей, которые и подлежат взысканию с ФИО1 

Таким образом, суд находит исковые требования ИФНС №10 подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий. 

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанной от суммы взысканных денежных средств, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (238300, 

<

...> дом №1; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ; ИНН 

<

***>),

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 458 рублей, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 231 рубль, пени за просрочку его уплаты за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г. в размере 3,79 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 546 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 1190 рублей, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 2210 рублей пени за просрочку его уплаты за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г. в размере 36,3 рублей, а всего 4675 (четыре тысячи шестьсот семьдесят пять) рублей 09 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.11.2020 г. 

Судья: подпись 

КОПИЯ ВЕРНА: 

Судья А.Э. Жесткова 

Секретарь: О.А. Матросова