Дело №2а-3682/2025

22RS0011-02-2025-004099-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В., 

при секретаре Нелюбиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к Н. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к Н. о взыскании налоговой задолженности, в котором просил взыскать с административного ответчика 160899,13 рублей, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 212,54 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 153755,16 руб. и пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6931,43 руб.

В обоснование требований указано на то, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России по ... состоит в качестве плательщика Н. В 2023 году Н. являлся собственником транспортных средств и квартиры, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа и транспортного налога. В установленный законом срок налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требование об уплате недоимок, которые оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Оплата налоговой задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства. Поскольку по настоящее время задолженность ответчиком не погашена, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Определением Рубцовского городского суда от *** производство по делу в части требований о взыскании недоимки по налогам, пени в размере 71297,17 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в данной части (л.д. 161, том 1).

Представитель Межрайонной ИФНС России по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Н. в судебное заседание также не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором просил о приобщении к материалам дела квитанций об оплате налоговой задолженности в том числе в размере 89201,77 и 700 руб.(л.д.120-159).

В соответствии с положениями ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателей свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) –85 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

С учетом положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налогового периода.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ): по жилому дому -50 кв. м.; по квартире, части жилого дома- 20 кв.м.; по комнате, части квартиры-10 кв. м.

С учетом положений ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Вышеуказанная формула применяется по объектам у которых сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости (значение показателя Н1) превышает сумму налога, рассчитанную от инвентаризационной стоимости (значение показателя Н2), т.е. Н1>Н2 (пункт 9 статьи 408 Кодекса).При, исчислении налога за 2020 год « Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, определения налоговой базы (т.е. на территории Алтайского края сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости за 2019 год).

Федеральным законом от *** № 470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 8 ст. 408 НК РФ, согласно которых при исчислении налога за 2021 налоговый период: «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости. 

Законом Алтайского края от *** -ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ***.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края «Обутверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц натерритории муниципального образования города Рубцовска Алтайского края» (вредакции от *** ; от *** ) от *** в отношениижилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; налоговаяставка составляет 0,15 % от кадастровой стоимости при расчете налога за налоговыйпериод 2020-2023 годы.

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя Н. в 2023 году, зарегистрированы следующие транспортные средства: 

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS, VIN: , год выпуска 2010, дата регистрации права ***, мощностью 408 л/с;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: , марка/модель: , VIN: , год выпуска 2012, дата регистрации права ***; мощностью 299,2 л/с.;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS, VIN: , год выпуска 2013, дата регистрации права ***; мощностью 408 л/с;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS, VIN: , год выпуска 2011, дата регистрации права ***; мощностью 408 л/с;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , мapкa/модель: , VIN: , год выпуска 2011, дата регистрации права ***, мощностью 360 л/с (л.д.61-63 т.1).

С учетом ставок, установленных ... «О транспортном налоге на территории ...», сумма начисленного Н. транспортного налога за 2023, составил 164740 руб.:

за автомобиль государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS - 34680 руб. (408 л.с. х 85 руб. х 12/12);

за автомобиль государственный регистрационный знак: , марка/модель: – 35880 руб. (299 л.с. х 120 руб. х 12/12),

за автомобиль государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS – 28900 руб. (408 л.с. х 85 руб. х 10/12),

за автомобиль государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS – 34680 руб. (408 л.с. х 85 руб. х 12/12),

за автомобиль государственный регистрационный знак: , мapкa/модель: – 30600 руб. (360 л.с. х 85 руб. х 12/12).

Суд соглашается с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога.

Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... (далее - Росреестр), физическому лицу, Н. в 2023 г принадлежал следующий объект недвижимости: 

- квартира, доля в праве 1/3, адрес объекта ..., г ..., пер. ... кадастровый , площадью 58,2 кв. м, зарегистрировано ***, кадастровая стоимость по состоянию на *** 1187545,39 руб.(л.д.41, 85 том 1). 

Из ответа на судебный запрос представленный МИФНС по ... следует, что расчет налога осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (л.д.89-91).

Налоговым органом произведен верно расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год принадлежащего Н. в отношении указанного объекта недвижимости в размере 294 руб.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до ***.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от *** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) с *** в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется *** на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на *** сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов (165034 руб.) за период с *** по *** в общей сумме 6931,43 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено, что Н. был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика *** (л.д.66. том 1). Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался. Налоговым органом представлены: история пользования личным кабинетом (л.д. 67—68, том 1). 

Налоговым уведомлением от *** об уплате, в том числе транспортного налога, налога на имущество за 2023 год в размере 165034 руб., направленным в адрес Н. посредством «личного кабинета налогоплательщика», установлен срок уплаты налога не позднее 2 декабря 2024 года (л.д. 14, 15, том 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 09.03.2022 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требованием от *** об уплате транспортного налога, налога на имущество и пеней за их неуплату в общей сумме 166861,09 руб., направленным в адрес Н. посредством «личного кабинета налогоплательщика», установлен срок уплаты налога не позднее *** (л.д.16,17, том 1).

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России по ... обратилась *** к мировому судье судебного участка ... края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Н. налоговой задолженности. (л.д.45-47, том 1).

Судебным приказом мирового судьи от *** по делу 2а – /2025 с Н. в пользу МИФНС России по ... взыскана задолженность (л.д. 48, том 1).

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступившими от Н. возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 49, том 1).

Настоящее административное исковое заявление подано в Рубцовский городской суд *** (первый рабочий день) с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д.25, том 1).

Таким образом, сроки, предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

По данным налогового органа установлено, что административным ответчиком вносились денежные средства в счет погашения недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2023 год и пени, в подтверждении чего представлен реестр о поступлении денежных средств от Н. и их распределении (л.д. 104-106, 110-116, том 1).

По состоянию на *** актуальная задолженность налогоплательщика составила 899001,96 руб., которая состоит из недоимки транспортного налога за 2023 в сумме 82855,92 руб., налога на имущество за 2023 год в сумме 114,61 руб. и пени в размере 6931,43 руб. (л.д. 107, том 1).

Размер задолженности по налогам и пени, заявленным к взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не оспаривался.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлены копии платежных поручений от 17.11.2025 на сумму 701 руб. и 89201,77 руб., подтверждающих оплату в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по настоящему административному делу (л.д. 121, 159, том 1).

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 17.11.2025 административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере, соответствующем требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении Н. обязанности по погашению недоимки по транспортному налогу за 2023 в сумме 82855,92 руб., налогу на имущество за 2023 год в сумме 114,61 руб. и пени в размере 6931,43 руб., всего 89901,96 руб. в рамках административного дела а-3682/2025 по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенные 17.11.2025 платежи нельзя признать платежами, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках указанного спора 17.11.2025 административным ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований, в заявлении представленном в материалы дела административным ответчиком указано об оплате задолженности по административному делу а-3682/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенных платежей.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности, то есть оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

В ходе рассмотрения административного искового заявления определением суда от 24.09.2025г. по ходатайству административного истца о применении мер предварительной защиты был наложен арест на имущество, принадлежащее Н., а именно: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS, VIN: , год выпуска 2010, дата регистрации права ***; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: , марка/модель: , VIN: , год выпуска 2012, дата регистрации права ***; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS, VIN: , год выпуска 2013, дата регистрации права ***; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель: 1841LS, VIN: , год выпуска 2011, дата регистрации права ***; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , марка/модель 1841 LS, VIN: , год выпуска 2019, дата регистрации права ***; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , мapкa/модель: , VIN: , год выпуска 2021, дата регистрации права *** (л.д. 26-27, том 1).

В соответствии с ч. 1 ст. 89 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле.

В случае отказа в удовлетворении административного иска принятые меры предварительной защиты по нему сохраняются до вступления в законную силу решения суда (ч. 3 ст. 89 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку в удовлетворении заявленных требований судом отказано, меры предварительной защиты подлежат отмене после вступления решения суда в законную силу. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к Н. о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Меры предварительной защиты принятые определением Рубцовского городского суда ... от *** отменить после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в ...вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено *** года