Дело № 2а-474/2024

УИД 75RS0019-01-2024-000719-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2024 года г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дугаровой Б.Д.,

при секретаре судебного заседания Лоншаковой И.О.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском, в обоснование которого указал следующее. ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю как налогоплательщик, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях. УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанным налоговым уведомлениям налогоплательщику были исчислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 годы в сумме по 65 руб., за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 90 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015-2022 года в сумме по 2718 руб.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 12.07.2023 № 90821 об уплате задолженности в общей сумме 21 579,73 руб. (в том числе по налогам в сумме 16 769 руб., пени – 4 810,73 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.12.2023. нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

21.03.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 23885 с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления налогов за 2022 год, пени на сумму задолженности 26 496,99 руб. Решение о взыскании направлено налогоплательщику 27.03.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 41.

По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК за счет имущества налогоплательщика, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа с учетом ранее принятых мер составила в общей сумме 17 042,79 руб. (в том числе по налогам в сумме 11 163 руб., пени – 5 879,79 руб.).

Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет в общей сумме 17 042,79 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019-2022 года в сумме по 65 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме по 2 178 руб., пени в общей сумме 5 879,79 руб.

Расчет пени на общую сумму 5 879,79 руб. включает следующие периоды и суммы:

Расчет пени за период до 01.01.2023, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2021 годы в общей сумме 102,21 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2021 годы в общей сумме 3899,57 руб. Таким образом, общее сальдо по пени на дату конвертации в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 4 001,78 руб. (102,21 руб.+3899,57 руб.). Отрицательное сальдо по пени на дату, предшествующую составления заявления о вынесении судебного приказа составил в общей сумме 1 301,22 руб. Таким образом, сумме пени, исчисленная до 01.01.2023, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа составила 2700,56 руб. (4001,78 руб. – 1301,22 руб.);

За период с 01.01.2023 в общей сумме 3 179,23 руб., в том числе пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 1 769,70 руб. (сальдо для пени в общей сумме 16 769 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 годы в сумме по 65 руб., за 2021 год в сумме 71 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2016-2021 годы в сумме по 2 718 руб. Пени за период со 02.12.2023 по 15.04.2024 в сумме 1409,53 руб. (сальдо для пени в общей сумме 19 577 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 годы в сумме по 65 руб., за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 90 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016-2022 годы в сумме по 2718 руб.

Изменение сальдо по недоимке для пени с 16 769 руб. до 19577 руб. связано с начислением 01.12.2023 налогов за 2022 год в общей сумме 2 808 руб., в том числе по налогу на имущество в сумме 90 руб., транспортному налогу в сумме 2 718 руб.

Итого сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления составила 5 879, 79 руб. (2700,56 руб. за период до 01.01.2023+3179,23 руб. за период с 01.01.2023 по 15.04.2024). 

Указывает, что до настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-448/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 27.06.2024 данный судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 17 042, 79 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019-2022 годы в сумме по 65 руб., 

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме по 2 718 руб., 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 5 879,79 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец без внесения изменений в просительную часть административного иска, в заявлении об уточнении административных исковых требований просил учесть, что в иске имеется опечатка в суммах взыскания по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 и 2022 годы, верно считать согласно налоговым уведомлениям налог за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 в сумме 90 руб. Общая сумма взыскания указана в иске верно.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представитель административного истца Ёлчиева А.Н. в заявлении об уточнении иска просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против административных исковых требований, поскольку он не имеет возможности распоряжаться транспортными средствами, так как на них незаконно наложены ограничения, требований об уплате налогов и пени им не получались.

Суд считает в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) возможным рассмотреть настоящее административное дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 названного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1, последнему на праве собственности принадлежат транспортные средства 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом налогоплательщику исчислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог и направлены налоговые уведомления от 13.09.2016 № 99137705, от 21.09.2017 № 70723711, от 14.08.2018 № 40562029, от 10.07.2019 № 224003233, от 03.08.2020 № 2803200, от 01.09.2021 № 148311, от 01.09.2022 № 6199368, от 19.07.2023 № 74382141.

УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанным налоговым уведомлениям налогоплательщику были исчислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 годы в сумме по 65 руб. за каждый год, за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 90 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015-2022 года в сумме по 2718 руб. за каждый год.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. 

В связи с неисполнением в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок обязанности по уплате в бюджетную систему Российской Федерации налогов налогоплательщику выставлено требование об уплате налога (сбора) от 12.07.2023 № 90821 об уплате задолженности в общей сумме 21 579,73 руб. (в том числе по налогам в сумме 16 769 руб., пени – 4 810,73 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.12.2023.

21.03.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 23885 сумму общей задолженности в размере 26 496,99 руб.

Решение о взыскании направлено налогоплательщику 27.03.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 41 с почтовым идентификатором 80106394239142. 

По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК за счет имущества налогоплательщика составила в общей сумме 17 042,79 руб. (в том числе по налогам в сумме 11 163 руб., пени – 5 879,79 руб.).

Обязанность по оплате налогов, несмотря на выставленное требование, административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок и пени с ФИО1

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-448/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 17 042, 79 руб., в том числе по налогам 11 163 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов 5 879,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 26 от 27.06.2024 судебный приказ от 27.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Налоговым органом настоящее административное исковое заявление поступило в суд в электронном виде согласно входящему штампу 12.09.2024.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме налог на доходы физических лиц, транспортный налог, пени, начисленные в период действия сальдо, согласно представленному расчету, который проверен судом и признается арифметически верным, что свидетельствует о нарушении им положений ст.ст. 48, 75, 357 и 400 НК РФ и является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Доводы ФИО1 о незаконном начислении транспортного налога ввиду наложения ограничений на транспортные средства, выводы суда не опровергают, так как данное обстоятельство не освобождает налогоплательщика от уплаты недоимок по транспортному налогу.

Доводы о пропуске срока исковой давности не могут повлечь отказ в удовлетворении административных исковых требований, поскольку суд не находит им подтверждений согласно материалам дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48, п. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в редакции по вступлению в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, из приведенных разъяснений акта официального толкования закона следует, что в случае истечения шестимесячного срока исполнения требования об уплате налоговой задолженности, мировой судья обязан отказать в выдаче судебного приказа. Выдача судебного приказа в условиях, когда в этом следовало отказать, является незаконной, не может нивелировать объективно наступившее обстоятельство истечения соответствующего срока.

Судом установлено, что в рассматриваемом административном деле, обстоятельства дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем налоговым органом в установленные законом сроки после вынесения требования об уплате задолженности и его не исполнения подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем предъявлены административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены вышеуказанного судебного приказа.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, сумма государственной пошлины подлежит взысканию с него, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 

<

***>) задолженность на общую сумму 17 042, 79 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в сумме 65 руб., за 2020 года в сумме 65 руб., за 2021 год в сумме 65 руб., за 2022 год в сумме 65 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2 718 руб., за 2020 год в сумме 2 718 руб., за 2021 год в сумме 2 718 руб., за 2022 год в сумме 2 718 руб.; пени в сумме 5 879, 79 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья Б.Д. Дугарова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.11.2024