Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-011774-75

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело № 10RS0011-01-2025-011774-75

(2а-8672/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре судебного заседания Черненко О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о признании недоимки безнадежной к взысканию налоговым органом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по обязательным платежам, исчисленным ФИО1 в общей сумме 19156,58 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 249 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4514,11 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 803,82 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5544,57 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1219,84 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб. за период с 16.01.2020 по 31.03.2022 в размере 3718,43 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 руб. за период с 16.01.2020 по 31.03.2022 в размере 872,04 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 13381,48 руб. за период с 23.10.2020 по 31.03.2022 в размере 1579,67 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5549,38 руб. за период с 23.10.2020 по 31.03.2022 в размере 655,10 руб..

Стороны, надлежаще извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимали.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», т.е. с 01.01.2023 в Налоговый Кодекс Российской Федерации введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

- Единый налоговый платеж – денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее – ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое состояло из следующей задолженности:

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 249 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4514,11 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 803,82 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5544,57 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1219,84 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб. за период с 16.01.2020 по 31.03.2022 в размере 3718,43 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 руб. за период с 16.01.2020 по 31.03.2022 в размере 872,04 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 13381,48 руб. за период с 23.10.2020 по 31.03.2022 в размере 1579,67 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5549,38 руб. за период с 23.10.2020 по 31.03.2022 в размере 655,10 руб..

Поскольку ответчик не произвел оплату земельного налога за 2019 год, в его адрес налоговым органом было выставлено требование №4371 от 22.06.2021 об уплате задолженности. Требование оставлено без исполнения.

В период с 17.01.2006 по 28.08.2020 ФИО1 состоял а учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Своевременно им не была произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, в связи с чем налоговым органом принимались следующие меры принудительного взыскания:

- налоговым органом было выставлено требование № от 30.10.2018, которым предложено ФИО1 в срок до 28.11.2018 погасить задолженность по страховым взносам за 2017 год в общей сумме 30795,22 руб.. 12.12.2018 на основании исполнительного документа (решение налогового органа о взыскании) в УФССП России по РК было возбуждено исполнительное производство, которое впоследствии окончено фактическим исполнением;

- налоговым органом было выставлено требование № от 28.01.2019, которым предложено ФИО1 в срок до 12.03.2019 погасить задолженность по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 33594,70 руб.. 26.03.2019 на основании исполнительного документа (решение налогового органа о взыскании) в УФССП России по РК было возбуждено исполнительное производство, которое впоследствии окончено фактическим исполнением.

- налоговым органом было выставлено требование № от 16.01.2020, которым предложено ФИО1 в срок до 18.02.2020 погасить задолженность по страховым взносам за 2019 год в общей сумме 36351,24 руб.. 23.03.2020 на основании исполнительного документа (решение налогового органа о взыскании) в УФССП России по РК было возбуждено исполнительное производство, которое впоследствии окончено фактическим исполнением;

- налоговым органом было выставлено требование № от 23.10.2020, которым предложено ФИО1 в срок до 01.12.2020 погасить задолженность по страховым взносам за 2020 год в общей сумме 19032,77 руб.. 02.12.2020 на основании исполнительного документа (решение налогового органа о взыскании) в УФССП России по РК было возбуждено исполнительное производство, которое впоследствии окончено.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование от 21.08.2022 об уплате в срок до 11.10.2022 задолженности по налоговым платежам на сумму, превышающую 10 тыс.рублей.

Дальнейшие принудительные меры взыскания налоговым органом не предпринимались.

Таким образом, вышеуказанная задолженность не обеспечена мерами взыскания и подлежит исключению из ЕНС налогоплательщика, требование №91808 от 21.08.2022 не подлежит исполнению.

Согласно пункту 3.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО2" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а по обязательным платежам в сумме 19156,58 руб. подлежит исключению из ЕНС ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по обязательным платежам, исчисленную ФИО1, 

<

данные изъяты>, в общей сумме 19156,58 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 249 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4514,11 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 803,82 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5544,57 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1219,84 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб. за период с 16.01.2020 по 31.03.2022 в размере 3718,43 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 руб. за период с 16.01.2020 по 31.03.2022 в размере 872,04 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 13381,48 руб. за период с 23.10.2020 по 31.03.2022 в размере 1579,67 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5549,38 руб. за период с 23.10.2020 по 31.03.2022 в размере 655,10 руб..

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции. 

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2025