№ 2а-207/2025

89RS0004-01-2024-001981-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новый Уренгой 21 февраля 2025 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Н.А.,

при ведении протокола помощником судьи Назаренко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 578 140,12 руб., в том числе: по налогам – 320 070,25 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки – 258 069,87 руб. В обоснование требований указано, что задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 745 руб. за 2020-2021 годы; налог на доходы физических лиц в размере 232 600 руб. за 2018-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 5 544 руб. за 2020-2021 годы; пени в размере 258 069,87 руб. по состоянию на 20.03.2024 г.; страховые взносы ОМС в размере 13 356 руб. за 2017-2022 годы; страховые взносы ОПС в размере 64 342,25 руб. за 2017-2022 годы; транспортный налог в размере 3 483 руб. за 2021 год. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 г. 

<

суммы изъяты> на сумму 2330682,88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму отрицательного сальдо в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 258 069 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель истца ФИО2 уточнил исковые требования указав, что по состоянию на 12.02.2025г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 уменьшено, просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 378 801,90 рублей, в том числе по виду платежа налог 317 149,89 рублей, по виду платежа пени 61 652,01 рубль. 

18.02.2025г. представитель административного истца ФИО3 возражала по доводам ответчика о пропуске срока, ссылаясь на то, что в период в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса РФ, не начисляются. Под мораторий в виде неначисления пени подпадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022. 

В судебном заседании 21.02.2025г. представитель административного истца участия не принимал, извещен о месте и времени рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 возражал по заявленным требованиям. Указав, что он действительно не уплачивал длительное время налоги, полагает, что срок истцами пропущен, так как срок следует исчислять 3 месяца со дня предъявления требования. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц. 

Выслушав стороны делу, изучив доказательства представленные сторонами, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется дд.мм.гггг на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Как установлено из материалов дела, сумма НДФЛ со сроком уплаты 15.07.2019г. за 2018 год в размере 123 509 рублей включено в требование об уплате №24632 от 23.09.2019г., на основании которого выдан судебный приказ №2А-59/2020-4 (л.д.39) отмененный определением 14.12.2020г. (л.д.15), в дальнейшем при переходе на ЕНС включено в требование ЕНС от 21.07.2023г. (л.д.5) на основании которого вынесен судебный приказ №2А-20/2024-4, отмененный 05.03.2024г.

Принятие Инспекцией решения от 21.07.2023г. и обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа осуществлено налоговым органом в соответствии с пунктом 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Ввиду отмены 05.03.2024г. (л.д.15 оборотная сторона) по заявлению ответчика судебного приказа административный истец обратился с административным исковым заявлением 05.04.2024г., следовательно срок обращения по вопросу взыскания задолженности административным истцом не пропущен. 

Сумма НДФЛ со сроком уплаты 15.07.2022г. за 2021 год в размере 57 944 рублей вынесено требование 

<

суммы изъяты> от 22.07.2022г. со сроком исполнения 14.09.2022г., указанное требование отменено в связи с вынесением требования 

<

суммы изъяты> от 21.07.2023г. (л.д.5) Вынесен судебный приказ №2А-20/2024/4, отменный 05.03.2024г. (л.д.15), соответственно срок не пропущен налоговым органом. 

Кроме того, в состав требования ЕНС 

<

суммы изъяты> от 21.07.2023г. включена сумма НДФЛ в размере 51 147 рублей за 2022 год, сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 рулей, сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год, сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, сумма страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей; сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, сумма налога на имущество сроком уплаты 01.12.2021г. за 2020 год в размере 1 773 рублей. Сумма налога на имущество за 2021года в размере 572 рубля, сумма налога на имущество 111 рублей за 2020 год, сумма налога на имущество за 2021 год в размере 48 рублей, сумма транспортного налога за 2021 год в размере 3 483 рубля, сумма земельного налога за 2020 год в размере 519 рублей, за 2021 год сумма земельного налога 226 рублей. 

Все перечисленные суммы налоговых платежей были включены в требование 

<

суммы изъяты> от 21.07.2023г. (л.д.5), был вынесен судебный приказ №2А-20/2024/4, отменный 05.03.2024г. (л.д.15)

Административный истец подал административный иск 05.04.2024г., следовательно истцом срок не пропущен. 

Таким образом, подлежащие к взысканию с ответчика ФИО1 сумма задолженности составляет 378 801,90 рулей в том числе по виду платежа налог 317 149,89 рублей, из НДФЛ за 2018, 2021 и 2022г. в размере 229 679,64 рубля, страховые взносы за 2017, 2018 и 2022г. в размере 77 698,25 рублей, земельный налог за 2020 и 2021 год 745 рублей, налог на имущество за 2020 и 2021 год в размере 5 544 рублей, транспортный налог за 2021 год 3 483 рубля, по виду платежа пени 61 652 рубля. 

Отсутствуют и нарушения со стороны налогового органа по соблюдению порядка взыскания пени.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

По смыслу вышеприведенных норм закона, пени могут быть оплачены и (или) взысканы одновременно или после уплаты налога в полном объеме, однако, является недопустимым взыскание пени ранее взыскания или оплаты недоимки по налогу.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания задолженности не нашло своего подтверждения при рассмотрении дела, поскольку судебный приказ, вынесенный на основании требования 

<

суммы изъяты> от 21.07.2023г. отменен 05.03.2024г. 

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исковое заявление от 05.04.2024г. с требованиями о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, предъявлено с соблюдением требований ст. 48 НК РФ. 

На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, суд считает возможным исковые требования УФНС России по ЯНАО удовлетворить.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования УФНС России по ЯНАО удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 378 801,90 рублей, в том числе по налогам – 317 149,89 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 61 652,01 рубль.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: судья Н.А. Кузьмина.

Копия верна:

Решение в окончательной форме принято 07 марта 2025 года.