РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2023 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе: 

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О., 

при помощнике судьи ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-2497/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО1, с участием заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес, о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 5826,17 руб., в том числе 

- по налогу на имущество за 2014 год на сумму 61,00 руб., пени на сумму 4,06 руб. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г., за 2016г. на сумму 430,00 руб., пени на сумму 5,92 руб. за период с 01.07.2018г. по 26.08.2018г., за 2017г. на сумму 473,00 руб., пени на сумму 20,48 руб. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., за 2018г. на сумму 521,00 руб., пени на сумму 7,86 руб. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., за 2019г. на сумму 573,00 руб., пени на сумму 32,66 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г., за 2020г. на сумму 630,00 руб., пени на сумму 3,20 руб. за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г., 

- по транспортному налогу за 2019г. на сумму 1423,00 руб., пени на сумму 81,13 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г., за 2020г. на сумму 1552,00 руб., пени на сумму 7,86 руб. за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г.,

ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска задолженность административным ответчиком не оплачена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от дата. На момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2019-2020 г.г. и налога на имущество за 2024, 2016-2020 г.г. в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения.

Установлено, что в связи с неуплатой налога на основании налоговых уведомлений налогоплательщику направлены требования об уплате налогов:

- №... по состоянию на 27.08.2018г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за 2014, 2016 г.г. на сумму 491,00 руб., пени на сумму 9,98 руб. в срок до дата, 

- №... по состоянию на 21.05.2019г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за 2017 г. на сумму 473,00 руб., пени на сумму 20,48 руб. в срок до 01.07.2019г., 

- №... по состоянию на 13.02.2020г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за 2018 г. на сумму 521,00 руб., пени на сумму 7,86 руб. срок до 07.04.2020г., 

- №... по состоянию на 26.10.2021г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность за 2019 г. по транспортному налогу на сумму 1423,00 руб., пени на сумму 81,13 руб., по налогу на имущество на сумму 573,00 руб., пени на сумму 32,66 руб. в срок до 20.12.2021г., 

- №... по состоянию на 22.12.2021г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность за 2020 г. по транспортному налогу на сумму 1552,00 руб., пени на сумму 7,86 руб., налог на имущество на сумму 630,00 руб., пени на сумму 3,20 руб. в срок до 15.02.2022г.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обсуждая вопрос о соблюдении административным истцом сроков на обращение с заявлением, суд приходит к следующим выводам.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма налогов, заявленная ко взысканию, после направления всех требований не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога №... по состоянию на 27.08.2018г. был установлен до дата, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с дата по дата).

Как усматривается из материалов дела, дата то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС России №... по адрес обращались к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-1801/22 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-1801/22 отменен по возражению должника. 

В Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения мировым судье определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора. 

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, иск подлежит частичному удовлетворению в объеме предъявленной к взысканию задолженности за исключением задолженности по требованию об уплате налога №... по состоянию на 21.05.2019г., поскольку административным истцом не представлено доказательств направления его административному ответчику в рамках досудебного порядка урегулирования спора, представленный скриншот из базы АИС Налог-3 не содержит указания на ШПИ направления РПО, равно как и не представлен в материалы дела почтовый реестр направления указанного требования заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомления, остальных требований административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, доказанности факта принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорный период, суд приходит к выводу о частичном взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400,00 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт №... №... выдан дата ОУФМС России по адрес в адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку:

- по налогу на имущество за 2014 год на сумму 61,00 руб., пени на сумму 4,06 руб. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г., за 2016г. на сумму 430,00 руб., пени на сумму 5,92 руб. за период с 01.07.2018г. по 26.08.2018г., за 2018г. на сумму 521,00 руб., пени на сумму 7,86 руб. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., за 2019г. на сумму 573,00 руб., пени на сумму 32,66 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г., за 2020г. на сумму 630,00 руб., пени на сумму 3,20 руб. за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г., 

- по транспортному налогу за 2019г. на сумму 1423,00 руб., пени на сумму 81,13 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г., за 2020г. на сумму 1552,00 руб., пени на сумму 7,86 руб. за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г.,

а всего взыскать 5 332 (пять тысяч триста тридцать два) руб. 69 коп. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт №... №... выдан дата ОУФМС России по адрес в адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято дата