Дело № 2а-3160/2019

66RS0003-01-2019-002691-62

Мотивированное 

решение

 изготовлено 02 июля 2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Марковой Н. А., при секретаре Чудовой Д. В., 

с участием административного истца,

представителя административного ответчика ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга – ФИО1, действующей на основании доверенности *** от 01.04.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга и заместителю начальника Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО3 о возврате излишне уплаченного налога,

установил:

ФИО2 обратился в суд с иском к Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее по тексту - ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга) о возврате излишне уплаченного налога. 

В обоснование указано, что истец является налогоплательщиком по налогам: доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения до 01.01.2011 и доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения. На основании справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, по состоянию на 13.09.2018 у истца имеется переплата в размере 12924 руб., в том числе: доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (до 01.01.2011) в размере 10521 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в размере 2250 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (пени) в размере 153 руб. 19.02.2019 истцом поданы заявления в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне уплаченного налога. Решениями ***, ***, *** от 28.02.2019 отказано в возврате излишне взысканного налога по причине нарушения срока подачи заявления (по истечении трех лет со дня ее уплаты). 

Вместе с тем, административный ответчик ранее не уведомлял истца о наличии излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пени. 

После получения требований от ответчика об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с общей суммой задолженности 72870 руб. 52 коп. административным истцом поданы запросы в адрес ответчика о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 13.09.2019, о предоставлении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по оплате налога по состоянию на 13.09.2018. На основании данных запросов налоговая инспекция предоставила справку *** о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. 

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика суммы излишне взысканного уплаченного налога на основании справки *** о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 13.09.2018 по заявлениям от 19.02.2019 в размере 12924 руб., в том числе: доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (до 01.01.2011) в размере 10 521 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в размере 2 250 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (пени) в размере 153 руб. 

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена заместитель начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО3

Административный истец в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований. Дополнительно пояснил, что факт излишне взысканного налога и пени им обнаружен самостоятельно 13.09.2018 на основании справки ***. Следовательно, с указанной даты административный истец имеет право подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. 

Представитель административного ответчика ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала. Дополнительно указала, что административным истцом не соблюден досудебный порядок по обжалованию решений налогового органа об отказе в зачете (возврате) налога. Административный иск подлежит оставлению без рассмотрения. 

Административный ответчик заместитель начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом и в срок, причины неявки суду неизвестны. 

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Заслушав административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Оценивая довод административного ответчика о необходимости обязательного соблюдения досудебного порядка, установленного статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации, суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом. Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени и штрафа установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с указанной нормой заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу приведенных положений и статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации для возврата (зачета) налога предусмотрена иная досудебная процедура, установленная статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом положения статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в части досудебной процедуры урегулирования спора по обжалованию решений и действий налогового органа не распространяются на процедуру возврата (зачета) налога, установленную статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, судом учитывается, что ФИО2 не заявлено требований об оспаривании решений налогового органа от 28.02.2019, а предъявлен иск о возврате излишне уплаченного налога, соблюдение досудебного порядка, установленного ст. 138 НК РФ по такой категории дел не требуется. Оснований для оставлении административного иска без рассмотрения суд не усматривает. 

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок зачета, возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО2 в период с 15.06.2009 по 01.07.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения. 

13.09.2018 ФИО2 направил запрос в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о предоставлении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 13.09.2018 (л.д. 26).

Из справки *** о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 13.09.2018 в отношении ФИО2 следует, что имеется переплата в сумме 12 924 руб., в том числе: доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (до 01.01.2011) в размере 10 521 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в размере 2 250 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (пени) в размере 153 руб. (л.д. 22-23).

20 февраля 2019 ФИО2 обратился в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (л.д. 15-20).

Решениями ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга от 28.02.2019 №***, ***, *** ФИО2 отказано в осуществлении возврата налога, пеней, поскольку заявления поданы по истечении трех лет со дня уплаты указанных налогов, пеней.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотренные сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вместе с тем, закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

В этом случае, в отсутствие в налоговом законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и продолжительности срока исковой давности в три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На необходимость применения данного срока в публичных правоотношениях неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 21 июня 2001 года N 173-О, от 03 июля 2008 года N 630-О-П).

Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Трехлетний срок, установленный в ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Согласно предоставленным сведениям, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга направляло требования: *** от 14.04.2011 в адрес ИП ФИО2 о наличии задолженности в сумме 8747 руб. 89 коп., в том числе по налогам 8235 руб. 96 коп.; *** от 22.09.2011 о наличии задолженности в сумме 2 593 руб. 53 коп., в том числе по налогам 2250 руб.; *** от 20.04.2012 о наличии задолженности в сумме 7 289 руб. 74 коп., в том числе по налогам 6750 руб.

Постановлением *** от 26.05.2011 на основании решения *** от 26.05.2011 с ФИО2 взыскиваются неуплаченные налоги в размере 8235 руб. 96 коп., штраф 300 руб. (л.д. 58-59).

Постановлением *** от 25.05.2012 на основании решения *** от 25.05.2012 с ФИО2 взыскиваются неуплаченные налоги в размере 2 250 руб., пени 35 руб. 96 коп. (л.д. 61-62).

Постановлением *** от 13.08.2012 на основании решения *** от 13.08.2012 с ФИО2 взыскиваются неуплаченные налоги в размере 2 250 руб. 96 коп., пени 153 руб. 61 коп. (л.д. 64-65).

Как установлено в судебном заседании и следует из пояснений административного ответчика, переплата в размере 10521 руб. 92 коп. и 2403 руб. 61 коп. образовалась в результате взыскания Кировским районным отделом судебных приставов г. Екатеринбурга 10.09.2012 и 27.11.2012 указанных сумм по постановлениям *** от 26.05.2011, *** от 25.05.2012 и *** от 13.08.2012. 

Факт наличия излишней уплаты налогов, пеней в заявленном административном исковом заявлении размере установлен и не оспаривался административным ответчиком.

При этом, из материалов дела следует, что о наличии переплаты по налогам, пени административному истцу стало известно только 13 сентября 2018 года, после получения соответствующей справки из налогового органа.

Допустимых и достоверных доказательств уведомления налогоплательщика о наличии переплаты ранее, административным ответчиком не представлено.

Представленные административным ответчиком извещения *** от 03.12.2012, *** от 03.12.2012, *** от 09.01.2013 в качестве доказательства выполнения обязанности по уведомлению налогоплательщика судом не принимаются, поскольку доказательств направления указанных извещений в адрес административного истца не представлено, последним факт уведомления его о наличии переплаты по налогам ранее, чем была получена справка от 13.09.2018, отрицался.

При таких обстоятельствах, суд, оценив все представленные сторонами доказательства, по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу, что о наличии переплаты по налогам, пени административному истцу стало известно 13 сентября 2018 года. Административным ответчиком данные доводы административного истца не опровергнуты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 сентября 2013 года), если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Срок на обращение в суд с исковыми требованиями о возложении обязанности возвратить излишне уплаченные налоги, пени, установленный частью 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации истекает 13 сентября 2021 года, административный истец в суд с данными требованиями обратился 14 мая 2019 года, то есть с соблюдением указанного срока.

При таких обстоятельствах, исходя из того обстоятельства, что оплата излишне взысканных сумм налогов и пени осуществлялась на основании постановлений судебного пристава-исполнителя и административный истец с учетом должной осмотрительности и добросовестности не мог полагать о наличии излишней уплаты сумм налогов, пени, а также налоговым органом не представлено доказательств того, что ФИО2 ранее было известно о наличии у него переплаты по налогам и пени в заявленном размере, соответственно, установив, что на момент обращения в суд срок по указанным истцом требованиям не истек, суд приходит к выводу о том, что истец имеет право на возврат излишне уплаченного налога 12 924 рубля, в том числе: доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (до 01.01.2011) в размере 10 521 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в размере 2 250 руб., доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения (пени) в размере 153 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования ФИО2 к Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга и заместителю начальника Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО3 о возврате излишне уплаченного налога удовлетворить.

Возложить на Инспекцию федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга обязанность вернуть ФИО2 излишне уплаченный налог (сбор, страховые взносы, пени, штраф) в общем размере 12924 рубля. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Н. А. Маркова