Дело № 2а-728/2021 

УИД 34RS0007-01-2021-000814-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ в составе: председательствующего судьи Щелконоговой С.С.,

при секретаре Абраменко О.Н.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ, действующей на основании доверенности от 11 января 2021 года ФИО1,

административного ответчика – ФИО3, 

сурдопереводчика административного ответчика ФИО3 – ФИО4,

17 марта 2021 года рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 остатка задолженности по требованиям №25471 от 22 декабря 2016 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей, №14698 от 13 февраля 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 14 рублей 98 копеек, а всего в общей сумме 1 580 рублей 98 копеек. В обосновании искового заявления указав, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога. Ответчику было направлено налоговое уведомление с расчетом налогов, подлежащих уплате в установленный срок, которое осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику требований №25471 от 22 декабря 2016 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей; №14698 от 13 февраля 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 14 рублей 98 копеек; №54886 от 19 декабря 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 2 рублей 94 копеек, №56821 от 25 декабря 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 3 рублей 68 копеек, которые также остались без исполнения. 28 июля 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, который 02 сентября 2020 года был отменен по поступившим возражениям должника относительно его исполнения. До настоящего времени ФИО3 частично погасила задолженности по уплате транспортного налога по требованию №54886 от 19 декабря 2018 года в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 2 рублей 94 копеек, по требованию №56821 от 25 декабря 2019 года в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 3 рублей 68 копеек. Поскольку ФИО3 задолженность по налогам и пени не оплатила в полном объеме, просил взыскать с неё остаток задолженности по уплате транспортного налога в размере 783 рублей по требованию №25471 от 22 декабря 2016 года, по уплате транспортного налога в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 14 рублей 98 копеек по требованию №146098 от 13 февраля 2018 года.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении в полном объеме. Пояснила, что в связи с наличием у административного ответчика инвалидности ей полагается налоговая льгота, она может быть освобождена от уплаты транспортного налога. Предоставление данной льготы носит заявительный характер и перерасчет налога производится только за 3 налоговых периода. Поскольку ФИО3 обратилась в налоговый орган с соответствующим заявлением только в 2020 году, то ей был произведен перерасчет налога за последние три года - 2017, 2018, 2019 годы. Налог за 2015 и 2016 годы не был пересчитан, так как это не предусмотрено налоговым законодательством. Просила взыскать с ФИО3 транспортный налог и сумму пени за 2015 и 2016 года в указанном размере.

Административный ответчик - ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что является инвалидом детства бессрочно, всегда добросовестно оплачивает налоги, однако в 2015 и 2016 годах не получала налоговых уведомлений. Кроме того, в спорный период она обращалась в налоговый орган за получением налоговой льготы, после чего ей три года не приходило требование об уплате налога. В последующий раз она обратилась в налоговый орган для получения льготы в 2020 году. При этом документов, подтверждающих обращения в налоговый орган в 2015 и 2016 годах с заявлением для оформления налоговой льготы не предоставила. При вынесении решения полагалась на усмотрение суда.

Выслушав представителя административного истца – межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ по доверенности ФИО1, административного ответчика - ФИО3, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные требование подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной размере налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в качестве плательщика транспортного налога. 

В августе 2016 года в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление №34309866 93324794 от 06 августа 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 783 рублей в срок до 01 декабря 2016 года (л.д.14).

В июле 2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление №34227510 от 24 июля 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 783 рублей в срок до 01 декабря 2017 года (л.д.17).

В июле 2018 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №28518672 от 12 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 783 рублей в срок до 03 декабря 2018 года (л.д.15).

В июле 2019 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №37157345 от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 783 рублей в срок до 02 декабря 2019 года (л.д.16).

В установленный законом срок ФИО3 обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы не исполнена, в связи с чем, за ней образовалась задолженность.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику соответствующих требований.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2015 год ФИО3 направлено требование №25471, сформированное по состоянию на 22 декабря 2016 года, об уплате в срок до 28 февраля 2017 года задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 783 рублей (л.д.21).

Так же, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2016 год ФИО3 направлено требование №14698, сформированное по состоянию на 13 февраля 2018 года, об уплате в срок до 27 марта 2018 года задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 783 рублей и пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 98 копеек (л.д.18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017 год ФИО3 направлено требование №54886, сформированное по состоянию на 19 декабря 2018 года, об уплате в срок до 10 января 2019 года задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 783 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2 рублей 94 копеек (л.д.19-20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год ФИО3 направлено требование №56821, сформированное по состоянию на 25 декабря 2019 года, об уплате в срок до 28 января 2020 года задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 783 рублей и пени по транспортному налогу в размере 3 рублей 68 копеек (л.д.22-23).

Выставленные налоговым органом требования на общую сумму 3 153 рубля 60 копеек были оставлены административным ответчиком без исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа 21 июля 2020 года с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности.

28 июля 2020 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ мировым судьей судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженности по транспортному налогу в размере 3 132 рублей, пени в размере 21 рубля 60 копейки, а всего 3 153 рубля 60 копеек, а также о взыскании государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 рублей.

02 сентября 2020 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ – мирового судьи судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ данный судебный приказ был отменен по поступившим возражениям должника относительного его исполнения (л.д.11).

Однако после отмены судебного приказа требование об уплате транспортного налога и пени до настоящего времени в полном объеме не исполнено. За административным ответчиком числится остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 783 рублей по требованию №25471 от 22 декабря 2016 года; по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 14 рублей 98 копеек по требованию №146098 от 13 февраля 2018 года.

Доказательств обратного суду не представлено и судом не добыто.

Доводы административного ответчика о том, что в связи с наличием у неё инвалидности она в 2015 и 2016 годах обращалась в налоговый орган для оформления льготы по уплате транспортного налога, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Административный ответчик не предоставил суду и судом не добыто доказательств подачи в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты транспортного налога, в связи с инвалидностью.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Согласно пункту 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения местом нахождения автотранспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано автотранспортное средство, либо место нахождения организации (ее обособленного подразделения).

Таким образом, исчисление транспортного налога физическому лицу - владельцу наземного транспортного средства, в том числе предоставление налоговой льготы должно осуществляться в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика.

Согласно статье 21 Налогового кодекса Российской Федерации использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (статья 56 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, использование налоговых льгот в настоящее время носит заявительный характер.

Для получения льготы по транспортному налогу вправе обратиться в налоговый орган с заявлением и документом основанием подтверждающим право на предоставление льготы.

В соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.

Как пояснил представитель административного истца в судебном заседании и не опровергнуто административным ответчиком, ФИО3 не обращалась в налоговый орган в 2015-2016 годах с заявлением об освобождении её от уплаты транспортного налога. Такое заявление было подано ею в 2020 году, в связи с чем, она была полностью освобождена от уплаты транспортного налога на основании поданных ею документов об инвалидности, в соответствии с действующим законодательством был произведен перерасчет налога за последние три налоговых периода – 2017, 2018, 2019 годы. Перерасчет налога за 2015-2016 годы не предусмотрен законом.

С учетом изложенного, суд находит, что требование административного истца о взыскании с ФИО3 остатка задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 783 рублей по требованию №25471 от 22 декабря 2016 года, по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 14 рублей 98 копеек по требованию №146098 от 13 февраля 2018 года, законно и обоснованно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из установленных по делу обстоятельств и предоставленных налоговых требований следует, что общая сумма налога на имущество превысила 3 000 рублей с момента выставления требования №56821 от 25 декабря 2019 года со сроком исполнения до 28 января 2020 года (л.д.22). Таким образом, к спорным правоотношениям подлежат применению положения абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налоговой задолженности начал течь с момента истечения срока исполнения данного требования №56821 от 25 декабря 2019 года. 

Исходя из требований положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением о взыскании недоимки по налогу налоговый орган мог обратиться не ранее 29 января 2020 года и не позднее 28 июля 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу налоговый орган обратился к мировому судье 21 июля 2020 года, что подтверждается отметками в штампе входящей корреспонденции судебного участка, то есть в пределах срока, установленного абзацем 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Применительно к положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд по указанным требованиям не истёк.

Судебный приказ был отменен 02 сентября 2020 года, копию определения об отмене судебного приказа административный истец получил 14 октября 2020 года, что подтверждается отметками в штампе почтового отделения на конверте, настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд по почте 15 февраля 2021 года, что подтверждается отметками в штампе почтового отделения на конверте (л.д.31), то есть в установленный законом срок - до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку ФИО3 обязанность по уплате задолженности по вышеуказанным требованиям не исполнила в полном объеме, доказательств уплаты задолженности в материалы дела не представила, то с неё подлежит взысканию остаток задолженности по транспортному налогу и пене в указанном размере. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по требованиям №25471 от 22 декабря 2016 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей, №14698 от 13 февраля 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 783 рублей и соответствующей суммы пени в размере 14 рублей 98 копеек, а всего 1 580 (одна тысяча пятьсот восемьдесят) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования – городской округ город-герой АДРЕС ИЗЪЯТ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в АДРЕС ИЗЪЯТ областной суд в течение одного месяца через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.

Судья С.С. Щелконогова