Дело №66RS0003-01-2019 – 006616-24 

Производство № 2- 391/2020

Мотивированное 

решение

 изготовлено 13 февраля 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Марковой Н. А., при секретаре Кучине Д. Р., 

с участием представителя истца ФИО3 – ФИО1, действующего на основании доверенности от 20.11.2019,

представителя ответчика ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга – ФИО2, действующего на основании доверенности *** от 08.05.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании права собственности в порядке наследования,

установил:

ФИО3 обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании права собственности в порядке наследования. 

В обоснование требований истец указал, что 04.04.2019 Р обратилась в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга с заявлением № 71995346 на возврат налога на доходы физических лиц за 2018 г. на сумму 5351 руб., предоставив все необходимые документы. Однако, получить налог не смогла, так как *** умерла. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти Р Истец считает, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и имеет право на получение этой суммы как наследник. 

02.09.2019 дочь Р и ФИО3 – Н обратилась к ответчику с заявлением о разъяснении получения налога наследниками. 16.09.2019 ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга письмом № 09-17/25913 сообщила – «возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». 

Истец, как наследник, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни. 

В связи с изложенным, истец просит признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 5351 руб.; обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга выплатить ФИО3 денежную сумму в размере 5351 руб. 

Определением суда от 11.12.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена нотариус ФИО4 

Истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, судебную защиту своих интересов доверил представителю. 

В судебном заседании представитель истца ФИО1 заявленные требования поддержал, на доводах иска настаивал. 

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании в иске просил отказать, поддержал доводы письменного отзыва. 

Третье лицо нотариус ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, иные имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. В силу ст. 150 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Как следует из материалов дела, 10.08.2011 за Р зарегистрировано в установленном законом порядке право собственности на квартиру, расположенную по адресу: *** на основании договора долевого участия в строительстве *** от 01.10.2010. 

04.04.2019 Р представила в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г. с соответствующим заявлением. Основанием для предоставления налоговой декларации являлось приобретение квартиры по вышеуказанному адресу.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось представителем ответчика, за Р признано право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в вышеуказанной сумме.

Вместе с тем, решением налогового органа № 6818 от 18.07.2019 принят отказ в возврате налогоплательщику налога, поскольку имеются сведения о смерти налогоплательщика (л.д. 31).

*** Р умерла, что подтверждается свидетельством о смерти. После смерти Р открылось наследство и свидетельство о праве на наследство выдано супругу наследодателя ФИО3 

В ответе ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга на обращение Н следует, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Указано также, согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется (л.д. 11-12).

Разрешая заявленные требования и оценивая доводы сторон, суд исходит из следующего. 

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Как следует из документов, являвшихся основанием для проведения камеральной налоговой проверки, Р представлен полный пакет документов для получения имущественного налогового вычета. По результатам камеральной проверки, сумма, заявленная по декларации, подтверждена в полном объеме. 

Право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год Р реализовала, поскольку обратилась с соответствующим заявлением о его получении в налоговый орган.

Доводы ответчика о том, что у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, суд находит необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком было реализовано предоставленное ему право на получение имущественного налогового вычета в установленном налоговым законодательством порядке, соответственно, возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога - как налогоплательщику, так и его наследникам.

Денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Исходя из толкования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, и признает право собственности за ФИО3 на наследственное имущество в виде денежной суммы излишне уплаченного налога в размере 5 351 рубль, поскольку установлено, что последний является наследником к имуществу Р 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании права собственности в порядке наследования – удовлетворить. 

Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы излишне уплаченного налога в размере 5351 рубль.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга произвести ФИО3 выплату денежной суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 5 351 рубль. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения судом в окончательной форме.

Судья Н. А. Маркова