Дело № 2а-2050/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2017 г. с. Шаркан

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Концевой Н.А.,

при секретаре Перевозчиковой И. А., 

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, обосновав исковые требования следующим. 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

1) легковой автомобиль ВМW 520Б с мощностью двигателя 184 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с 

<

дата>)

2) легковой автомобиль ВМW 4281 с мощностью двигателя 245 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с 

<

дата>)

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (далее - Закон №63-Р3) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст.2 Закона 63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до л.с. включительно – по ставке 50 руб.

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 до 250 л. д. включительно – по ставке 75 руб.

Инспекцией произведено исчисление транспортного налога за 2015 г. в размере 21450,00 руб., исходя из расчета: 

1.) 184 х 50 = 9200,00 руб.

2.) 245 х 75 : 12 х 8 = 12250,00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. 

Период просрочки по уплате налога - с 

<

дата> г.-

<

дата> г. (357 дней). Сумма недоимки по налогу – 9200,00 руб. (требование №*** от 

<

дата> г.) Сумма пени составляет 1290,66 руб.

Период просрочки по уплате налога - с 

<

дата> г. -

<

дата> г. (15 дней). сумма недоимки по налогу- 21450.00 руб. (требование №*** от 

<

дата>.).

Сумма пени составляет 107, 25 руб.

Всего сумма пени по транспортному налогу составляет 1397,91 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии статьей 401 НК РФ.

Согласно данным ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Ижевский филиал), Филиал ФГУ "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - ( Росреестр ) ответчик имеет в собственности: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

*****> кадастровая оценка которой по состоянию 

<

дата> г. составляет 1140318,00 руб. (с 

<

дата> по 

<

дата>)

В соответствии с главой 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" и бюджета МО город Ижевск на 2015 год, утвержденного Решением Городской думы города Ижевска от 27.11.2014 г. № 68, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - жилых помещений (квартир, комнат)-0,1 %. 

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление на имущество за 

<

дата> г. в размере 303, 00 руб., исходя из расчета: 

1140318.00 : 2 х 0.1% = 570.16 руб.

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г., рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры 570 > 236, сумма налога определяется с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ, в т. ч. с применением понижающего коэффициента, равного 0,2.

(570-236)х0,2+236) = 303, 00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. 

Период просрочки по уплате налога с 

<

дата> года по 

<

дата> года (15 дней).

Сумма пени составляет 1,51 руб.

Расчет пеней произведен из суммы недоимки по налогу – 303,00 руб..

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ ФИО2 направлено требование №*** от 

<

дата>, №*** от 

<

дата> об уплате налога, в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Шарканского района от 

<

дата> года. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 

<

дата>.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени в указанном выше размере. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик иск не признал, сослался на то, что налоговая инспекция обязана произвести расчет налога, отправить уведомление с вручением в руки налогоплательщику, он не получал уведомление и требование на уплату налогов, поэтому не имел возможности уплатить налоги. Административный истец не представил суду доказательства, подтверждающие направление уведомления и требования. Так в описи заказного письма не указано, какие документы отправлены. Как указано в почтовом уведомлении, документы получены не им, а его матерью. Кроме того, автомобилем BMW, в отношении которого налог предъявлен за полный год, он владел не полный год, продал его, что подтверждается договором купли-продажи. 

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 141 НК РФ жилое помещение (квартира, комната), расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) признается объектом налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 

<

дата> №*** ответчик в период ( с 

<

дата> до 

<

дата>) имел в собственности 1/2 долю в праве на квартиру по адресу: 

<

*****> (л. д. 30).

Сумма налога на имущество физических лиц за 

<

дата>, по расчету, произведенному административным истцом в соответствии с требованиями главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» составила 303 руб. 00 коп.

Расчет налога, произведен истцом правильно.

Согласно ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок ФИО1 налог не уплатил. 

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; от неуплаченной суммы налога.

Сумма пени, по расчету Инспекции, за период с 

<

дата> года по 

<

дата> года составила 1 руб. 51 коп.

Расчет пени верен.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, указанные в п. 1 ст. 358 НК РФ, зарегистрированные в установленном порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из требований ст. 362 НК РФ прекращение исчисления налога обуславливается моментом снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, исчисление налога производится в соответствии с порядком, указанным в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Согласно данным органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

1) легковой автомобиль ВМW 520Б с мощностью двигателя 184 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с 

<

дата>)

2.) легковой автомобиль ВМW 4281 с мощностью двигателя 245 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с 

<

дата>) (л. 

<

...>).

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст.2 Закона 63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до л.с. включительно – по ставке 50 руб.

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 до 250 л. д. включительно – по ставке 75 руб.

Инспекцией произведено исчисление транспортного налога за 

<

дата> год в размере 21450,00 руб., исходя из расчета: 

1.) 184 х 50 = 9200,00 руб.

2.) 245 х 75 : 12 х 8 = 12250,00 руб.Всего – 21450, руб.

ФИО1 11.10.2016 года заказным письмом направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> об уплате транспортного налога за 

<

дата> в размере 21450 руб., и налога на имущество за 

<

дата> в размере 383 руб. в срок до 

<

дата> (л. д. 22-25). 

Налог в установленный срок налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем 

<

дата> заказным письмом ему было направлено требование №*** от 

<

дата> об уплате налога и пени в срок до 

<

дата> (л. д.19, 21).

Период просрочки по уплате налога - с 

<

дата> - 

<

дата> (15 дней), Рассчитанная истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ сумма пени по транспортному налогу составила 107, 25 руб., по налогу на имущество 1, 51 руб. (л. д. 20).

Кроме того, 

<

дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> о необходимости оплаты в срок не позднее 

<

дата> транспортного налога, в том числе транспортного налога за 2014 год в сумме 9200, 00 руб. (л. д. 26-28)

ФИО1 транспортный налог за 2014 год в сумме 9200 руб. в установленный срок не уплатил.

Период просрочки по уплате налога - с 

<

дата> по 

<

дата> (357 дней). Сумма пени составила 1290,66 руб. (л. д. 17).

<

дата> ответчику направлено требование №*** от 

<

дата> об уплате пени (л. 

<

...>). Требование не исполнено. 

<

дата> мировым судьей судебного участка Шарканского района УР был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по УР был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен (л. д. 6).

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчеты сумм налогов, пени подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Довод ответчика о том, что налог после продажи им автомобиля, не смотря на то, что регистрация транспортного средства до настоящего времени произведена на его имя, взысканию не подлежит, не основан на законе. 

В статье 357 НК РФ, прямо указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Из требований ст. 362 НК РФ следует, что прекращение исчисления налога обуславливается моментом снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, исчисление налога производится в соответствии с порядком, указанным в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства в собственности или на ином законном праве владения у налогоплательщика (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). 

Доводы ФИО1 о том, что он не получал налоговые уведомления и требования, в связи с чем у него не возникла обязанность по уплате налогов, также не могут быть приняты во внимание.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом данный срок соблюден.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 894 руб. 57 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

*****>, проживающему по адресу: 

<

*****>, в доход бюджета на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике, (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) - 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001,

- налог на имущество физических лиц за 

<

дата> в размере 303 руб. 00 коп. (ОКТМО 94701000, КБК 18210601020041000110);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 51 коп. (ОКТМО 94701000, КБК 18210601020042100110);

- транспортный налог с физических лиц за 

<

дата> г. в размере 21450 руб. 00 коп. (ОКТМО 94646407, КБК 18210604012021000110);

- пени по транспортному налогу в размере 1397 руб. 91 коп. (ОКТМО 94646407, КБК 18210604012022100110)

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 894 руб. 42 коп. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 4 декабря 2017 года

Судья Н. А. Концевая