Дело № 2а-5219/2025 

УИД № 17RS0017-01-2025-004864-39

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации 

23 октября 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., с участием представителей административного истца ФИО15, административных ответчиков ФИО17,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Тыва, заместителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ФИО14 о признании незаконным решения, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

установил:

административный истец ФИО1 обратилась в суд административным иском к заместителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ФИО14 о признании незаконным и отмене решения от 23.01.2025 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в обоснование иска, указав, что административным ответчиком принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов. Штраф составляет 61 815 руб., который ежедневно растет. Во время рассмотрения ФИО1 не было, так как не была извещена надлежащим образом, она в положении, подошел срок рожать. У нее на иждивении 4 малолетних детей. Фактически экономическую выгоду она не получила, только полученный в дар имущество подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. 

Просит признать незаконным и отменить решение заместителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ФИО14 в связи с нарушением норм материального и процессуального права. 

Определениями суда от 26.08.2025 года и от 26.09.2025 года в качестве административных соответчиков привлечены Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу и Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва.

В возражении на административное исковое заявление представитель административного ответчика – УФНС по Республике Тыва ФИО17 указывает, что с указанным иском не согласен по основаниям того, что в период с 16.07.2024 по 09.10.2024 года проведена камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 15.10.2024 года №, и вынесено решение, которым заявителю доначислен налог на доходы физических лиц в размере 206 050 руб., а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10 302,50 руб. (с учетом применения положений п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ). В жалобе ФИО1 не согласна с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц и считает, что налоговым органом допущены нарушения процедуры проведения камеральной проверки. Акт налоговой проверки от 15.10.2024 года № направлен налогоплательщику с заказным письмом датой вручения этого акта считается 6-й день с даты отправки. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 16.10.2024 года на 06.12.2024 года с заказным письмом по почте (№) от 21.10.2024 года возвращено 01.11.2024 года. В связи с неявкой надлежаще извещенного налогоплательщика 06.12.2024 года было вынесено решение о продлении рассмотрения материалов налоговой проверки (№), возвращено обратно 15.01.2025 года. А также для обеспечения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки 10.12.2024 года было направлено повторное извещение № от 06.12.2024 года на 23.01.2025 года с заказным письмом по почте (№), возвращено обратно - 15.01.2025. Без участия надлежаще извещённого налогоплательщика были рассмотрены материалы налоговой проверки, по результатам вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2025 года №, которое было направлено заказным письмом по почте (№) от 27.01.2025 года, из отчета почтового отслеживания следует, что почтовая корреспонденция возвращена отправителю 28.02.2025 года. 

18.02.2025 года ФИО1 обратилась в Управление о предоставлении материалов по камеральной проверке. Управлением заявителю было согласовано время для ознакомления с материалами камеральной проверки, о чем был составлен протокол № от 19.02.2025 года. Экземпляр протокола № был вручен налогоплательщику 21.02.2025 года, о чем свидетельствует подпись. Изложенное свидетельствует о соблюдении Управлением требований ст. ст. 100, 101 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки и вынесении Решения по ее результатам. 

Камеральная налоговая проверка начата 16.07.2024 года и окончена 09.10.2024 года. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в 2023 году ФИО1 реализованы объекты недвижимости: 1) Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, находившийся в собственности с 29.01.2021 по 10.02.2023, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 211 264,06 руб. Земельный участок по вышеуказанному адресу реализован по договору купли-продажи от 28.01.2023 года, цена сделки 880 000 руб. 2) Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, находившийся в собственности с 27.01.2021 по 27.12.2023, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 224 749 руб. Земельный участок по вышеуказанному адресу реализован по договору купли-продажи от 20.12.2023 года, цена сделки 2 055 000 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки направлены: требование от 19.09.2024 года № о предоставлении документов, подтверждающие доходы от реализации земельных участков, и сумму произведённых расходов, направленных на приобретение реализованных земельных участков, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 отчетный год. На требование налогоплательщиком пояснения, документы не представлены. Также из материалов следует, что в ходе камеральной налоговой проверки направлен электронный запрос через сайт от 04.10.2024 года о представлении сведений и копии документов. Ответ на запрос представлен 05.10.2024 года, приложены копии выписок с содержанием правоустанавливающих документов. Согласно выпискам с содержанием правоустанавливающих документов, а именно договорам купли-продажи земельных участков от 18.01.2021 года цена приобретения земельного участка по адресу: 

<

адрес> составляет 350 000 руб., земельного участка по адресу: 

<

адрес> составляет 280 000 руб. Налоговая база определена по реализованной стоимости, так как кадастровая стоимость меньше, чем реализованная. С учетом положений п. 4 ст. 217.1 НК РФ, начислен НДФЛ за 2020 год по доходам от продажи в следующем размере: (2 935 000 руб. (цена сделки при реализации) – 1 000 000 (имущественный вычет по доходам от продажи) + 350 000 руб. (цена сделки при приобретении)) *13% (ставка налога) = 206 050 руб. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 за 2023 год дополнительно начислен налог от продажи земельных участков в размере 206 050 руб. 

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом самостоятельно установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно тяжелое материальное положение (на иждивении 3 несовершеннолетних детей), несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые). Налогоплательщиком на момент рассмотрения материалов налоговой проверки ходатайства о снижении штрафных санкций не заявлялись. Общая сумма штрафных санкций, предусмотренных по п. 1 ст.122 (41 210/4) и п. 1 ст. 119 НК РФ (61 815/4) снижены в 4 раза. Таким образом, существенных нарушений со стороны налогового органа при исчислении налога на доходы физических лиц не допущено и налоговым органом предприняты своевременные, необходимые меры, предусмотренные законодательством, для извещения налогоплательщика о дате и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки для обеспечения возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и предоставления объяснений, процессуальных нарушений, ущемляющих права налогоплательщика, не допущено. 

Учитывая вышеизложенное, считает, что административное исковое заявление ФИО1 на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2025 года № является необоснованным.

В возражении представителя административного ответчика - МРИ Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу на административное исковое заявление указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете с 18.12.2008 года, в Управлении с 30.05.2022 года в соответствии с п. 1 ст.207 НК является налогоплательщиком НДФЛ. Налогоплательщику на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресам: 

<

адрес>, кадастровый № (далее – земельный участок №), 

<

адрес>, кадастровый № (далее – земельный участок №), приобретенные по договорам купли-продажи от 18.01.2021 года за 350 000,0 руб. и 280 000,0 руб. соответственно, право собственности зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимость (далее – ЕГРН) 27.01.2021 и 29.01.2021. Между ФИО1 (продавец) и ФИО7 (покупатель) заключен договор купли-продажи от 28.01.2023, согласно которому продавец передал в собственность покупателя земельный участок № стоимостью 880 000,0 руб., право собственности в ЕГРН прекращено 10.02.2023. ФИО1 (продавец) заключен договор купли-продажи от 20.12.2023 с ФИО8-О. (покупатель), согласно которому продавец передал в собственность покупателя земельный участок № стоимостью 2 055 000,0 руб., право собственности прекращено в ЕГРН 27.12.2023. Управлением в период с 16.07.2024 по 09.10.2024 проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и полученных доходах, по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 15.10.2024 года № (далее – акт) и вынесено решение от 23.01.2025 года №, которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 206 050,0 руб., также ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК – 15 453,75 руб., п. 1 ст. 122 НК – 10 302,50 руб. (с учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК). В рамках камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 20.09.2024 года направлено требование о предоставлении пояснений от 19.09.2024 года № по факту непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а также документов, подтверждающих право приобретения и отчуждения земельных участков №, 2 (ШПИ №, считается полученным 30.09.2024), которое оставлено без исполнения. Основанием для вынесения решения послужили выводы управления о занижении ФИО1 налоговой базы по НДФЛ за 2023 г. на сумму дохода, полученного от продажи земельных участков в размере 1 585 000,0 руб. (2 935 000,0 руб. – 1 000 000,0 руб.); не начислении и неуплате в бюджет НДФЛ за 2023 г. в размере 206 050, 0 руб. (1 585 000,0 руб. х 13%); непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в установленный Налоговым кодексом, срок (02.05.2024), в связи с нахождением реализованных земельных участков №, 2 в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения – 5 лет (27.01.2021 – 10.02.2023 – земельный участок №, 29.01.2021 – 27.12.2023 - №). Доход ФИО1 от продажи земельных участков №, 2 для целей налогообложения определен в соответствии с п. 3 ст. 214.10, пп. 1,2 п. 2 ст. 220 НК, исходя из цены сделок в сумме 2 923 000,0 руб., уменьшенной на сумму документально подтверждающих расходов, связанных с приобретением земельного участка № (350 000,0 руб.), также ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000,0 руб. в отношении дохода, полученного от реализации земельного участка №. 

Учитывая установленные в ходе камеральной налоговой проверки фактические обстоятельства, управлением сделан обоснованный вывод о занижении ФИО1 налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2023 год, непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, не начислении и неуплате указанного налога в размере 206 050,0 руб. Налоговым органом приняты необходимые меры по извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, предоставлена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя, представлять объяснения, которая им не реализована; ФИО1 не обеспечено получение адресованной ей корреспонденции. Просит отказать в удовлетворении требований о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2025 года №. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 – ФИО15, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить. Дополнительно пояснила, что налоговым органом допущены нарушения норм процессуального права, в том числе материального права, все сроки направления извещений, требования и вручения решения налоговым органом нарушены, как и нарушена процедура наложения штрафа. Само решение и решение по жалобе на решение налогового органа административным истцом до сих пор не получены. 

Представитель административных ответчиков – Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу и Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва - ФИО17, действующая на основании доверенностей, не согласилась с административным иском, просила отказать в удовлетворении, поддержала возражения к административному иску. 

Административный истец ФИО1, административный ответчик - заместитель Управления ФНС по Республике Тыва ФИО14 на судебное заседание не явились, извещены. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из содержания пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции статей, действовавших на момент спорных отношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд. 

Исходя из положений части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

В силу пункта 2 части 2 статьи 227 КАС РФ решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, суд принимает в том случае, если признает их соответствующими нормативным правовым актам и не нарушающими права и законные интересы административного истца.

В силу пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса.

Как следует из представленных документов и установлено судом, решением Управления ФНС по Республике Тыва от 23.01.2025 года № административный истец ФИО1 привлечена к ответственности на основании налоговой проверки за непредставление расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, срок представления - 02.05.2024 года. 

Из решения следует, согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст.228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получающие от физических лиц в порядке дарения и реализовавшие имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. 

Налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходу, полученного от продажи объекта недвижимости, не представлена. 

При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).

Срок налоговой проверки установлен решением: начало 16.07.2024 года - конец 09.10.2024 года. 

В соответствии по ст. 217.1 НК РФ налогоплательщики – физические лица, которые реализовали объект недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом. 

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абзаца 1 статьи 209 НК РФ. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В пункте 2 указанной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

Судом установлено, что по результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 реализовала в 2023 году объекты недвижимых имуществ (земельные участки), находящихся в собственности менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 НК РФ: 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, находившийся в собственности с 29.01.2021 по 10.02.2023, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 211 264,06 руб. 

Земельный участок по вышеуказанному адресу реализован по договору купли-продажи от 28.01.2023 года, цена сделки 880 000 руб. 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, находившийся в собственности с 27.01.2021 по 27.12.2023, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 224 749 руб. 

Земельный участок по вышеуказанному адресу реализован по договору купли-продажи от 20.12.2023 года, цена сделки 2 055 000 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки направлены: требование от 19.09.2024 года № о предоставлении документов, подтверждающие доходы от реализации земельных участков и документы, подтверждающие сумму произведённых расходов, направленных на приобретение реализованных земельных участков, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 отчетный год. 

На требование налогоплательщиком пояснения, документы не представлены. Также из материалов следует, что в ходе камеральной налоговой проверки направлен запрос от 04.10.2024 года о представлении сведений и копии документов. Ответ на запрос представлен 05.10.2024 года, приложены копии выписок с содержанием правоустанавливающих документов. 

Согласно выпискам с содержанием правоустанавливающих документов из ЕГРН, а именно договорам купли-продажи земельных участков от 18.01.2021 года цена приобретения земельного участка по адресу: 

<

адрес> составляет 350 000 руб., земельного участка по адресу: 

<

адрес> составляет 280 000 руб. 

Установлено, что налоговая база налоговым органом определена по реализованной стоимости, так как кадастровая стоимость меньше, чем реализованная. 

С учетом положений п. 4 ст. 217.1 НК РФ ФИО1 начислен НДФЛ за 2023 год по доходам от продажи в следующем размере: (2 935 000 руб. (цена сделки при реализации) – 1 000 000 (имущественный вычет по доходам от продажи) + 350 000 руб. (цена сделки при приобретении)) *13% (ставка налога) = 206 050 руб. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 за 2023 год начислен налог от продажи земельных участков в размере 206 050 руб. 

Следовательно, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся полной неуплате суммы налога на доходы физических лиц, расчет которого представлен в оспариваемом решении. 

Не представление декларации за 2023 год образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Штраф составляет 61 815 руб. 

Из решения налогового органа следует, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом самостоятельно установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно тяжелое материальное положение (на иждивении 3 несовершеннолетних детей), несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые). Тогда как, налогоплательщиком на момент рассмотрения материалов налоговой проверки ходатайства о снижении штрафных санкций не заявлялись. 

Общая сумма штрафных санкций, предусмотренных по п. 1 ст. 122 (41 210/4) и п. 1 ст. 119 НК РФ (61 815/4) снижены в 4 раза. 

ФИО1 обратилась в Управление ФНС о предоставлении материалов по камеральной проверке 18.02.2025 года (обращение №). 

Согласно протоколу от 19.02.2025 года № заявитель ФИО1 ознакомлена с материалами камеральной проверки. 

Таким образом, в связи с неисполнением ФИО1 требования от 19.09.2024 года № административным ответчиком – Управлением ФНС по Республике Тыва принято обоснованное решение от 23.01.2025 года № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. 

Не согласившись с вышеуказанным решением налогового органа, ФИО1 обратилась в Управление ФНС с жалобой, указывая на их необоснованность. 

Межрегиональной инспекцией ФНС по Сибирскому федеральному округу рассмотрена жалоба ФИО1 на действия должностных лиц УФНС по Республике Тыва, по результатам которой вынесено решение от 19.03.2025 года об оставлении жалобы без удовлетворения. 

Так, вопреки доводам представителя административного истца, из материалов налоговой проверки установлено, что налоговым органом приняты необходимые меры по извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, предоставлена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя, представлять объяснения, которая им не реализована; ФИО1 не обеспечено получение адресованной ей корреспонденции, в связи с чем доводы налогоплательщика о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам, подлежат отклонению. 

Доводы заявителя о том, что налогообложению подлежит только доход, полученный от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика на основании договора дарения, подлежат отклонению с учетом положений пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 2 ст. 217.1 НК, согласно которым объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, определяемого на основании положений п.п. 3,4 ст. 217.1 НК РФ. 

Довод ФИО1 о тяжелом материальном положении физического лица (наличие на иждивении несовершеннолетних детей) принят Управлением в качестве смягчающего доказательства, в решении с учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК уменьшена. 

В соответствии с ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, изложенных в административном исковом заявлении, возлагается на лицо, обратившееся в суд. Административным истцом по данному делу никаких доказательств нарушения его прав и законных интересов не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных норм законодательства, поскольку суд приходит к выводу, что решение Управления ФНС России по Республике Тыва от 23.01.2025 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения является обоснованным, то требования ФИО1 к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Тыва и заместителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ФИО14 о признании незаконным решения, возложении обязанности устранить допущенные нарушения - не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Е.Ш. Чимит 

Мотивированное решение 

изготовлено – 07.11.2025 года.