Дело № 2а-536/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2018 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А., 

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Заявление о вынесении судебного приказа не удовлетворено; мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты:

Квартиры, адрес: ***.

Жилые дома, адрес: ***.

Данное имущество в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признается объектом налогообложения. 

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налога на имущество соразмерно их доли в этом имуществе.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Согласно решению Барнаульской городской думы от 28.09.2005 № 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула» налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризации стоимости строений, помещений и сооружений, а именно, стоимость имущества до 300 тыс.руб. ставка – 0,1%, свыше 300 до 500 тыс.руб. ставка – 0,15%, свыше 500 до 800 тыс.руб. ставка – 0,4%, свыше 800 до 1500 тыс.руб. ставка – 0,8%, свыше 1 500 до 3 000 тыс.руб. ставка – 0,84%, свыше 3 000 тыс.руб. -1,0%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год по объекту налогообложения: жилые дома, адрес: *** руб. (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 3/5 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 545 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2011 год по объекту налогообложения: квартиры, адрес: *** руб. (налоговая база) х 0,14% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 614,08 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год по объектам налогообложения:

жилые дома, адрес: *** руб. (налоговая база) х 0,14% (налоговая ставка) х 3/5 (доля в праве) х 9/12 (количество месяцев владения) = 381,72 руб.

квартиры, адрес: *** руб. (налоговая база) х 0,14% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 2/12 (количество месяцев владения) = 112,54 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2013 год по объекту налогообложения: жилые дома, адрес: *** руб. (налоговая база) х 0,14% (налоговая ставка) х 3/5 (доля в праве) х 9/12 (количество месяцев владения) = 509 руб.

Ответчику были направлены налоговое уведомление на уплату налога на имущество, требования от ***, от ***, от ***, от ***. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество были начислены пени в размере 337,37 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ-1/100

Начислено пени за период

25.11.2012

01.11.2013

342

614,08

0,02750000

57,75

02.11.2013

05.11.2014

369

1 108,34

0,02750000

112,04

06.11.2014

01.10.2015

330

1 617,34

0,02750000

146,77

02.10.2015

05.11.2015

35

2 162,34

0,02750000

20,81

Итого

337,37

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 год и пени не оплачена.

Налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 являлась собственником следующих объектов:

Земельный участок, адрес: ***.

Согласно п.1 ст.390, п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ закреплено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Барнаульской городской думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

Земельный участок, адрес: 656057, Россия, ... составила: 493 354,20 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) х 3/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 296 руб. Итого сумма земельного налога за 2014 год составила 296 руб.

Земельный участок, адрес: 656057, Россия, ... составила: 493 354,20 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) х 3/5 (доля в праве) х 9/12 (количество месяцев владения) = 296 руб. Итого сумма земельного налога за 2012 год составила 222,01 руб.

Земельный участок, адрес: 656057, Россия, ... составила: 493 354,20 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) х 3/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 296 руб. Итого сумма земельного налога за 2013 год составила 296 руб.

Всего за 2012, 2013, 2014 годы 814,01 руб.

Ответчику были направлены налоговое уведомление на уплату налога на имущество, требования от ***, от ***, от ***, от ***. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу были начислены пени в размере 69,21 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ-1/100

Начислено пени за период

01.01.2015

01.10.2015

274

514,01

0,02750000

38,99

02.10.2015

05.11.2015

35

814,01

0,02750000

7,83

15.03.2014

05.11.2014

236

222,01

0,02750000

14,41

06.11.2014

31.12.2014

56

518,01

0,02750000

7,98

Итого

69,21

На сегодняшний день задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 год и пени не оплачена.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 162,34 руб. за 2014, 2012, 2013, 2011 годы, пени в размере 337,37 руб. за период с 25.11.2012 по 05.11.2015; земельному налогу с физических лиц в размере 814,01 руб., пени в размере 69,21 руб. за период с 06.11.2014 по 01.10.2015. На общую сумму 3 382,93 руб. Также просил восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель М. в судебном заседании отсутствовали, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административным истцом заявлена ко взысканию с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 162,34 руб., пени в размере 337,37 руб., земельному налогу в размере 814,01 руб., пени в размере 69,21 руб. Всего: 3 382,93 руб.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ***. Срок исполнения требования был установлен до ***. Впоследствии в адрес ответчика были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ***, срок исполнения требования был установлен до ***; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ***, срок исполнения требования был установлен до ***; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ***, срок исполнения требования был установлен до ***.

Налогоплательщиком указанные требования инспекции исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 01.09.2016. Заявление о вынесении судебного приказа подано в июне 2017 года, данное административное исковое заявление предъявлено в суд 17.11.2017. Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

Согласно положениям ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ссылка представителя административного истца, как на наличие уважительной причины пропуска срока, на затруднительность производства взыскания задолженности со всех должников в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, судом во внимание не принимается и не может быть признана в качестве уважительной причины.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налога, пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук