Копия

УИД: 56RS0018-01-2025-004897-76 

Дело №2а-4757/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена. В связи с неоплатой исчисленных налогов ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по пени на сумму 11652,80 руб. ... мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Оренбурга от 8 ноября 2024 года отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 11652,80 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившихся лиц. 

Проверив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени. 

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено, что ФИО1 в период с ... по ... состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. 

Административному ответчику, согласно представленному в материалы дела расчету, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы налоговой инспекцией начислены пени. 

Из пояснений административного истца следует, что налоговым органом ФИО1 произведено начисление задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. 

В связи с несвоевременной уплатой указанной суммы задолженности, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пени за период с ... по ... в размере 4380,71 руб. 

С целью взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год налоговым органом вынесено решение в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым судебным приставом исполнителем отдела судебных приставов Центрального района г. Оренбурга ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое постановлением должностного лица от ... окончено со ссылкой на пункт 3 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от ... №229-ФЗ.

Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ..., в ходе исполнительного производства с ФИО1 частично взыскана сумма задолженности в размере 11 517,03 рублей. 

На основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ... № 263-ФЗ административным истцом принято решение N от ... в соответствии с которым задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 231,50 рубль признана безнадежной к взысканию. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты до ... (в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя ...) налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ... по ... в размере 2184,87 рублей, а также за период с ... по ... в размере 384,21 рубля. 

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты до ... налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судьей судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга, по результатам рассмотрения которого ... вынесен судебный приказ Nа-0014/116/2019. 

Согласно сведениям, представленным по запросу суда мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга указанный приказ вступил в законную силу .... 

На основании названного судебного приказа судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Центрального района г. Оренбурга в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое на основании постановления должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... по сроку уплаты до ... налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ... по ... в размере 675,63 рублей, а также за период с ... по ... в размере 144,67 рублей. 

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... по сроку уплаты до ... налоговым органом ... вынесено постановление в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого судебным приставом исполнителем отдела судебных приставов Центрального района г. Оренбурга ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое постановлением должностного лица от ... окончено со ссылкой на фактическое исполнение требований исполнительного документа. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ... по ... в 129,52 рублей, а также за период с ... по ... в размере 144,67 рублей. 

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... налоговый орган вынес постановление в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым судебным приставом исполнителем отдела судебных приставов Центрального района г. Оренбурга ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое постановлением должностного лица от ... окончено со ссылкой на исполнение ФИО1 требований исполнительного документа в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 12 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... и ... налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ... по ... в размере 157,54 рублей рублей; за период с ... по ..., а также за период с ... по ... в размере 0,06 рублей. 

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 12 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... и ... (в общем размере 1759,50 рублей) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судьей судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга, по результатам рассмотрения которого ... вынесен судебный приказ N. Указанный судебный приказ отменен ... в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 14 января 2025 года по делу N установлено, что возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 12 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... и ... налоговым органом утрачена. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 12 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ... по ... в размере 93,85 рублей.

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 12 месяцев 2017 года по сроку уплаты до ... налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судьей судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга, по результатам рассмотрения которого ... вынесен судебный приказ Nа-0562/116/2019, который направлен на исполнение в кредитное учреждение – ПАО «Банк ВТБ». ... задолженность оплачена ФИО1 в полном объеме. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... налоговым органом ФИО1 начислены пени по налогу со сроком уплаты до ... за период с ... по ... в размере 93,85 рублей; по сроку уплаты до ... за период с ... по ... в размере 118,87 рублей; по сроку уплаты до ... за период с ... по ... в размере 244,28 рублей и за период с ... по ... в размере 185,01 рублей; по сроку уплаты до ... за период с ... по ... в размере 265,83 рублей и за период с ... по ... в размере 216,87 рублей. 

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... налоговый орган ... вынес постановление в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого судебным приставом исполнителем отдела судебных приставов ... ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое постановлением должностного лица от ... окончено со ссылкой на фактическое исполнение требований исполнительного документа.

В связи с неоплатой исчисленной выше задолженности по пени в установленный срок ФИО1 выставлено налоговое требование N от ... со сроком уплаты до ....

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (ШПИ N). 

Налог в установленные сроки не уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

С учетом того, что по состоянию на ... у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 11652,8 рублей в связи с неуплатой (неполной уплатой) вышеназванных налогов, инспекция ... обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в указанном размере.

... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0374/37/2024, который определением мирового судьи того же судебного участка от ... отменен. 

Административное исковое заявление о взыскании пени с ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г. Оренбурга 16 апреля 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежат удовлетворению частично, исходя из того, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год признана безнадежной к взысканию, следовательно, основания для взыскания пени в размере 4380,71 рублей, начисленных за неуплату названной недоимки за 2017 год, у суда отсутствуют. Кроме того, с учетом наличия в материалах дела сведений, подтверждающих уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год ..., а также уплату ... недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2017 года, уплату ... задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..., требования о взыскании пени по указанным налогам за период после даты оплаты задолженности удовлетворению не подлежат. Также суд учитывает, что решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 14 января 2025 года по делу Nа-1783/2025 указано на утрату права налоговым органом на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по срокам уплаты до ... и ...), в связи с чем пени по указанной недоимке взысканию не подлежат, поскольку данное обстоятельство, установленное названным судебным актом, по отношению к рассматриваемому спору имеет преюдициальное значение. 

С учетом установленных обстоятельств и соблюдения порядка взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты до ... и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты до ... с ФИО1 взысканию подлежат: 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты до ...) за период с ... по ... в размере 1956,26 рублей; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты до ...) за период с ... по ... в размере 93,85 рублей.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 2050,11 руб., следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты до ...) за период с ... по ... в размере 1956,26 рублей; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты до ...) за период с ... по ... в размере 93,85 рублей, а всего 2 050,11 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 21 июля 2025 года. 

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения хранится 

в Ленинском районном суде г.Оренбурга 

в административном деле № 2а-4757/2025