РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-208/2025

УИД 43RS0010-01-2024-001667-23

22 января 2025 года г. Вятские Поляны 

Вятскополянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Артамоновой Е.В.,

при секретаре Гайфуллиной Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени и штрафам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени и штрафам. 

В обоснование требований указано, что 03.07.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области был отменен судебный приказ № от 06.06.2024 по делу о взыскании с ФИО1 ФИО4 недоимки в доход государства.

Административный ответчик с 14.08.2014 по 14.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

Основной вид экономической деятельности - 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

27.07.2023 административный ответчик представил уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6- НДФЛ) за 1 квартал 2023 года. Согласно представленному расчету сумма, подлежащая к уплате, составляет:

- 455,00 руб. по сроку уплаты 30.01.2023;

- 530,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2023;

- 530,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2023.

Задолженность уплачена 10.10.2024 с нарушением установленного срока.

25.07.2023 административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2023 года. Согласно представленному расчету сумма, подлежащая к уплате, составляет: 

- 455,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023;

- 530,00 руб. по сроку уплаты 29.05.2023;

- 530,00 руб. по сроку уплаты 28.06.2023.

Задолженность уплачена 10.10.2024 с нарушением установленного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Ж РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

25.01.2023 административный ответчик представил расчет по страховым взносам за 2022 год. Согласно представленному расчету сумма, подлежащая к уплате, составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

286.0 руб.; по сроку уплаты 15.12.2022;

770.0 руб. по сроку уплаты 30.01.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

66,30 руб.; по сроку уплаты 15.12.2022;

178.50 руб. по сроку уплаты 30.01.2023;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование:

37,70 руб.; по сроку уплаты 15.12.2022;

101.50 руб. по сроку уплаты 30.01.2023.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования:

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства:

-пени в размере 8 815,13 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.

25.07.2023 административный ответчик представил уточненный расчет по страховым взносам на за 1 квартал 2023 года. Согласно представленному расчету сумма, подлежащая к уплате, составляет:

- 1222,50 руб. по сроку уплаты 28.02.2023;

- 1222,50 руб. по сроку уплаты 28.02.2023.

Задолженность уплачена 16.10.2024, с нарушением установленного срока.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 состоял на учет в качестве плательщика НПД с 19.02.2021 пот06.10.2021, а также с 03.12.2021 по 27.06.2022.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года:

ФИО1 исчислены:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

-за 2020 год в размере 20318,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. Задолженность уплачена 10.10.2024 с нарушением установленного срока.

-за 2021 год в размере 9501,38 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022. В связи с тем, что ФИО1 в 2021 году состоял на учете в качестве плательщика НПД страховые взносы исчислены за период с 01.01.2021 по 18.02.2021, а также с 07.10.2021 по 02.12.2021.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока

-за 2022 год в размере 17509,54 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023. В связи с тем, что ФИО1 в 2022 году состоял на учете в качестве плательщика НПД страховые взносы исчислены за период с 28.02.2022 по 31.12.2022.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС:

-за 2020 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. Задолженность уплачена 10.10.2024 с нарушением установленного срока.

-за 2021 год в размере 9501,38 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022. В связи с тем, что ФИО1 в 2021 году состоял на учете в качестве плательщика НПД страховые взносы исчислены за период с 01.01.2021 по 18.02.2021, а также с 07.10.2021 по 02.12.2021.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока

- за 2022 год в размере 4456,05 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023. В связи с тем, что ФИО1 в 2022 году состоял на учете в качестве плательщика НПД страховые взносы исчислены за период с 28.02.2022 по 31.12.2022.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере (за расчетные периоды после 1 января 2023):

ФИО1 исчислены:

- за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 32344,08 руб. со сроком уплаты не позднее 29.09.2023. В связи с тем, что ФИО1 прекратил 14.09.2023 деятельность в качестве ИП, страховые взносы исчислены за 8 месяцев и 14 дней 2023 года. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 8 Вятскополянского судебного района 24.10.2023 выдан судебный приказ №.

Задолженность в полном объеме не уплачена, остаток 28220,67 руб.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

25.04.2023 ФИО1 было представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, согласно которому сумма авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 год составляет 10,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023.

Задолженность уплачена 17.10.2024 с нарушением установленного срока.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на добычу объектов животного мира на территории РФ (п. 1 ст. 333.1 НК РФ).

Согласно представленным сведениям ФИО1 были выданы лицензии (разрешение) на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Сумма, подлежащая к уплате, составляет:

по сроку 07.08.2020 - 60,00 руб.

Задолженность уплачена 10.10.2024 с нарушением установленного срока;

по сроку 24.08.2022 - 40,00 руб.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока;

по сроку 05.09.2023 - 240,00 руб.

Задолженность уплачена 16.10.2024 с нарушением установленного срока.

5.1 Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

ФИО1 представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 - 11.07.2023, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № от 20.10.2023.

Задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную

стоимость:

- 4 квартал за 2021 - 11.07.2023, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № от 01.12.2023.

- 1 квартал за 2022 - 11.07.2023, то есть с нарушением установленного

законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ.

- 2 квартал за 2022 - 11.07.2023, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № от 01.12.2023;

- 3 квартал за 2022 - 11.07.2023, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № от 01.12.2023;

- за 4 квартал за 2022 - 11.07.2023, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № от 01.12.2023.

Задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени не уплачена.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) произведено начисление пени в размере 8815,13 руб.:

- 8781,08 руб. на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) за период с 04.10.2023 по 17.05.2024;

-34,05 руб. на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) по сбору за пользование объектами животного мира за период с 23.09.2023 по 17.05.2024.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от 17.06.2023. Требование до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства:

-пени в размере 8 815,13 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия. В представленных дополнениях пояснил, сумма в размере 9940,13 руб., уплаченная налогоплательщиком 21.01.2025, учтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 29.09.2023. На основании изложенного, учитывая порядок распределения денежных средств, установленный п. 8 ст. 45 НК РФ, погашение пени и штрафов, взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению, указанным платежом не произошло. Задолженность, которую налоговый орган просит взыскать в настоящем административном исковом заявлении, административным ответчиком на 22.01.2025 не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил квитанцию, подтверждающую уплату задолженности в размере 9940 руб. 13 коп.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НКРФ) индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с п. 2 статьи 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить ^ налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его» жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Ж РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются-первый -квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа (до 01.01.2023 - не позднее 15-го числа) следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей (п.бст. 431 НК РФ).

До 01.01.2023 сумма страховых взносов исчислялась и уплачивалась плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями п. 7 ст. 431 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальных предпринимателей), представлять расчеты по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2020, 2021, 2022 годах) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года,

32448,0 руб. за расчетный период 2021 года, 34445,00 руб. за расчетный период 2022 года.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.1. ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 руб.

Основной вид деятельности административного ответчика содержится в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

В соответствии п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает» 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Положениями п. 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплателыцики-индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Положениями п. 9 ст. 59 НК РФ предусмотрено, что в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления» соответствующей налоговой декларации (расчета), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на добычу объектов животного мира на территории РФ (п. 1 ст. 333.1 НК РФ).

Объектом обложения сбором являются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на их добычу, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.2, п. 1 ст. 333.3 НК РФ).

Следовательно, обязанность по уплате сбора за пользование объектами животного мира возникает в связи с получением разрешения на добычу и сбор взимается за изъятие из среды обитания объектов животного мира.

В налоговый орган Министерством охраны окружающей среды Кировской области, а также Министерством лесного хозяйства Кировской области были представлены сведения о выданных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕЕ1С. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Из представленных в материалы дела сведений следует, что административный ответчик ФИО1 с 14.08.2014 по 14.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). Основной вид экономической деятельности - 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

03.07.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ № от 06.06.2024 по делу о взыскании с ФИО1 недоимки в доход государства, был отменен.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Материалами дела подтверждено, что в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № от 17.06.2023. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как следует из материалов настоящего дела, 21.01.2025 года ФИО1 были оплачены пени и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в общей сумме 9940,13 руб., предъявленной ко взысканию административным истцом, что подтверждается представленным чеком по операции.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена ФИО1 в целях добровольного исполнения административного иска о взыскании пени и штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ), не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате названной задолженности и не создает ситуации, при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм.

Кроме того, заявляя о наличии у налогоплательщика иной задолженности и ссылаясь на распределение денежных средств, поступивших в соответствии с платежом от 21.01.2025 г., на погашение недоимки по страховым взносам за 2023 г., взысканной судебным приказом № от 24.10.2023г., административный истец не представил доказательств обращения в установленный законом срок в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности.

Принимая во внимание вышеизложенное, установленные по делу обстоятельства, факт исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога до принятия решения судом, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени и штрафам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Е.В. Артамонова