УИД №

Дело №а-224/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Зверевой Н.А.,

при помощнике судьи Ворошиловой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица, задолженность в размере 6543 рубля 25 копеек, из которых: пени в размере 6543 рубля 25 копеек (л.д. 80-82).

В обоснование административного искового заявления МИФНС № по 

<

адрес> указала следующее: 

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 ИНН № задолженности. 

По состоянию на 

<

дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13745 рублей 25 копейки, в т.ч. налог – 7202 рубля 00 копеек, пени – 6543 рубля 25 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 3594 руб. 00 коп., за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 3608 руб. 00 коп. за 2022 год, пени в размере 6543 руб. 25 коп.

<

дата> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 ИНН № задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. 

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ, мировой судья 

<

дата> вынес определение об отмене судебного приказа по делу №

В связи с произведённой частичной оплатой по состоянию на 

<

дата> задолженность по ранее направленному административному исковому заявлению составляет – пени в размере 6543 руб. 25 коп.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен (л.д.124 ).

Ответчик в судебном заседании требования административного истца не признал, поскольку ежегодно оплачивает налоги, задолженность по транспортному налогу и пени взыскивала по исполнительным документам 

<

данные изъяты> РОСП УФССП России по МО.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 

<

дата> № (л.д. 13), в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога - земельный налог в размере 3594,00 рублей, налоговый период 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 3608,00 руб., налоговый период 2022 год, срок уплаты до 

<

дата> (УИН №). 

<

дата> ответчику истцом направлено Требование № по состоянию на 

<

дата> – задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере недоимки - 5142,11 руб., пени в размере 10583,23 руб. В указанном Требовании установлено, что если оно будет оставлено без исполнения в срок до 

<

дата>, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (л.д. 16-17,18-20). 

<

дата> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности. Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ, мировой судья 

<

дата> вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-1041/2024 (л.д. 44-51). 

В соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, а также разъяснениями Федеральной налоговой службы России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации", налогоплательщики физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Как следует из представленных ответчиком доказательств, 

<

дата> ФИО2 был произведен единый налоговый платеж в размере 7202 рубля 00 коп. (УИН №), то есть в размере и сроки, указанные в налоговом уведомлении от 

<

дата> №. Из представленной квитанции об уплате единого налогового платежа следует, что уникальный идентификатор начисления, указанный в кавитации соответствует уникальному идентификатору начисления, сформированному налоговым органом, таким образом обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц исполнена административным ответчиком полностью и в срок (л.д.65-66). 

Согласно справки РЭО ОГИБДД УМВД России по г.о. Воскресенск транспортное средство Опель Вектра, принадлежавшее ФИО2 снято с регистрационного учета 

<

дата> (л.д.70), транспортное средство 

<

данные изъяты>, принадлежавшее ФИО2 снято с регистрационного учета 

<

дата> (л.д.71).

МИФНС № по 

<

адрес> представлен ответ на запрос суда (л.д.99-107), согласно которому задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 

<

дата> года. За период с 

<

дата> по 

<

дата> год начислены пени в размере 10320,68 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>: общее сальдо в размере 16114,57 руб., в том числе пени 8912,57 руб. 

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени в размере 8374,85 руб. взыскивалась на основании судебного приказа №а-1254/2019, от 

<

дата>, непогашенный остаток в части пени составляет 0,00 руб.

Задолженность по пени в размере 56043,21 руб. взыскивалась на основании судебного приказа №а-497/2020 от 

<

дата>, непогашенный остаток в части пени составляет 377,18 руб. 

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 9641,26 руб. взыскивалась на основании судебного приказа №а-1335/2020 от 

<

дата>, непогашенный остаток в части пени составляет 31,11 руб. 

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени в размере 10211,03 руб. взыскивалась на основании судебного приказа №а-1802/2020 от 

<

дата>, непогашенный остаток в части пени составляет 1961,03 руб. 

Расчет суммы пени 8912,57-2369,32 =6543,25 руб. 

Однако, согласно справки движения денежных средств по состоянию на 

<

дата> год по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № задолженность взыскана в размере 12486,54 руб. (л.д.127-128).

Согласно справки движения денежных средств по состоянию на 

<

дата> год по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № задолженность взыскана в полном объеме в размере 9641,26 руб. (л.д.126).

Согласно справки движения денежных средств по состоянию на 

<

дата> год по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № задолженность взыскана в размере 11211,03 руб., перечислено взыскателю 10211,03 руб. (л.д.129-130).

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, недопустимо принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. 

В соответствии с пунктом 7 статьи 6 и части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда. Данный принцип выражается, в том числе, в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63, части 8 и 12 статьи 226).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 

<

дата>).

В этой связи, суд приходит к выводу о нарушении МИФНС № по 

<

адрес>, срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, поскольку требование № об уплате задолженности по транспортному налогу направлено ФИО2 

<

дата>, задолженность не могла образоваться позднее снятия с регистрационного учета 

<

дата> транспортных средств, принадлежавших ФИО2, судебные приказы о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, были выданы мировым судьей в 2020 году и находились на исполнении в 

<

данные изъяты> РОСП УФССП России по 

<

адрес>, иных сведений суду не представлено, по состоянию на 

<

дата> сведений о наличии задолженности по исполнительным документам не имеется.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 6543 рубля 25 копеек, ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины относятся на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 ИНН № о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 6543 рубля 25 копеек - отказать.

Признать недоимку по пени в размере 6543 рубля 25 копеек, безнадежной к взысканию, обязанность по её уплате прекращенной. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Зверева

Решение в окончательной форме принято 01 апреля 2025 года. 

копия верна