Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе 

судьи Липановой А.В., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мурзиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в 

<

адрес> 22 марта 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Калужской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, просили взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 197 677 руб., пени в размере 9149,05 руб., штраф в размере 30182 руб., указав в обоснование, что налогоплательщиком указанные суммы не оплачены. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, ее представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав лиц, участвующих деле, исследовав материалы дела, материалы административного дела №, приходит к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 

Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в МИФНС России № по Калужской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой на странице 2 в код строки «040» отражена сумма налога к уплате в размере 6500 рублей. На странице «003» декларации отражено в строке «010» общая сумма дохода – 300 000 рублей, в код строки «040» сумма налоговых вычетов -250 000 рублей. В код строки «050» налоговая база для исчисления налога отражено 50 000 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2018 год составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ и материалов проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному решению установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в Межрайонную ИФНС России № по Калужской области первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме «3-НДФЛ» за 2018 г. с суммой налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, равной - 6500 рублей.

Налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет в размере 250000 руб. на основании пп.1 п.2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже иного недвижимого имущества: нежилое помещение, общая площадь 35,0 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>, помещение 49.

Данное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности, на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от 17.10.2018г., реестровый №, Соглашения о разделе наследства от ДД.ММ.ГГГГ, выданного нотариусом Калужской области нотариального округа: 

<

адрес> ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, реестровый №, о чем сделана запись регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет ФИО1 представила копии следующих документов: договор купли-продажи и передаточный акт от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В силу п.3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость проданного нежилого помещения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 745 279,02 руб.

По договору купли-продажи стоимость нежилого помещения составляет 300 000 руб.

Таким образом, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 217.1 НК РФ в целях налогообложения налога на доходы физического лица от продажи ФИО1, указанного выше иного недвижимого имущества, доходы налогоплательщика принимаются равными 2621695,31 руб. (3745279,02 руб. х 0,7).

Согласно положению пп. 1 п.2 статьи 220 НК РФ ФИО1 вправе получить мущественный налоговый вычет на продажу иного недвижимого имущества в размере 250 000 руб. Сумма дохода, подлежащего налогообложению составит 2 371 695,31 руб. (2 621 695,31 - 250000).

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких тоходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, редусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Из вышеизложенного следует, что налогоплательщиком ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

В связи с чем, налогоплательщику надлежит доначислить налог на доходы физических лица в газмере 301 820,00 руб. (2 621 695,31 -250 000) х 13% - 6500 руб.

Согласно пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, признанные смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, влекут уменьшение размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

При выявлении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации), установлено следующее: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые).

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, нспекцией не установлено.

Согласно пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки сполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Таким образом, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 301820 руб., начислены пени в размере 6086.71 руб. на ДД.ММ.ГГГГ и привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 301820 рублей.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано не было.

Суммы, отраженные в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата налога в размере 104143 руб.

Таким образом, недоимка за 2018 год составляет: 197 677 руб. (301820 руб. - 104143 руб.), штраф в размере 30182 руб. (301820 руб.*20%/2).

С 15.07.2019г. по 16.12.2019г. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 9149,05 руб.

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ввиду неуплаты задолженности в адрес ФИО1 направлялось требование № от 17.12.2019г., но в установленные налоговым органом срок до ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения, налог, пени и штраф ответчиком уплачены не были.

Как следует из материалов гражданского дела №, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района Калужской области, обращение истца с заявлением о выдаче судебного приказа имело место ДД.ММ.ГГГГ (посредством почтой связи).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен с разъяснением заявителю права на заявление требований в порядке, предусмотренном гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района Калужской области вынесено определение об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Возражая против удовлетворения исковых требований, ответчик ссылается на то, что при расчете истцом неверно указана кадастровая стоимость нежилого помещения, которая составляет 3745279,02 руб. по состоянию на 2015г., поскольку решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной при Управлении Росреестра по Калужской области от 10.09.2019г. №, кадастровая стоимость пересмотрена и определена равной его рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2015г. в размере 1573000 руб. 

Из материалов дела следует, что ФИО1, полагая, что установленная кадастровая стоимость нежилого помещения влияет на размер налогов и должна быть применена с ДД.ММ.ГГГГ, обратилась в Калужский областной суд административным исковым заявлением (с учетом уточнений) об установлении кадастровой стоимости нежилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, помещение 49 в размере его рыночной стоимости по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 573 000 рублей.

Решением Калужского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного искового заявления отказано. 

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ФИО1 обратилась в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Калужского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1, в лице представителя ФИО3 – без удовлетворения.

Таким образом, вывод ответчика о том, что на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость нежилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, помещение 49 составляла 1 573 000 рублей, является необоснованным. Данная кадастровая стоимость подлежит применению за налоговый период 2019г.

Исходя из изложенного, расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным. 

Поскольку наличие задолженности подтверждается материалами дела и доказательств её погашения суду не представлено, при этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 5570 руб. 08 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Калужской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 197 677 руб., пени в размере 9149 руб. 05 коп., штраф в размере 30182 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5570 руб. 08 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Липанова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.