Дело №

УИД 19RS0№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года 

<

адрес> Бейский район Республика Хакасия 

Бейский районный суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего Максимовой Ю.В.,

при секретаре Баториной М.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивировало тем, что административный ответчик имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Кроме того, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Об обязанности уплаты данных платежей и санкций он был извещён в форме уведомления, однако не произвёл оплату налогов и взносов в установленные законом сроки, по истечении которых ему была начислена пеня по правилам ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Административному ответчику были направлены требования об уплате указанных налогов и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменён (судебное определение от ДД.ММ.ГГГГ). Просило взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 780 руб.; пени за несвоевременную уплату в размере 6 607 руб. 64 коп.; по транспортному налогу за 2022 год – 2 775 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена надлежащим образом, направила в суд заявление об уточнении требований, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 775 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 780 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, доказательств в подтверждение наличия уважительных причин неявки суду не представил, и отложить разбирательство дела суд не просил.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Бейского районного суда Республики Хакасия.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п.9 п. 1 ст.31 НК РФ).

Вышеизложенное свидетельствует, что УФНС по Республике Хакасия, как территориальный орган, вправе обратиться в суд с настоящим иском. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: SSANGYONG KYRON, государственный регистрационный знак №, ФОЛЬКСВАГЕН П., государственный регистрационный знак №.

В собственности административного ответчика, среди прочего, имеется следующее имущество: квартира, кадастровый №, ОКТМО №, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>; квартира, кадастровый №, ОКТМО №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 следует, что последний должен уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в отношении автомобилей SSANGYONG KYRON, регистрационный номер №, ФОЛЬКСВАГЕН П., регистрационный номер №, в сумме 2 775 руб.; налог на имущество физических лиц: на квартиру, кадастровый №, ОКТМО №, расположенную по адресу: 

<

адрес>; квартиру, кадастровый №, ОКТМО №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в сумме 780 руб. 

Уплата недоимки и пени по вышеуказанному уведомлению ФИО1 не производилась.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате взносов и налогов, административным истцом в его адрес в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 709 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 195 359 руб. 46 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в размере 434 604 руб. 21 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия поступило заявление УФНС по Республике Хакасия о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 10 162 руб. 64 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени на общую сумму 10 162 руб. 64 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён в связи с получением возражений административного ответчика.

В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республики Хакасия обратилось в Бейский районный суд Республики Хакасия ДД.ММ.ГГГГ, в пределах предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

По данным 

<

адрес> отделения судебных приставов УФССП по Республике Хакасия по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнительный документ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РХ на принудительном исполнении отсутствует.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

Судом установлено, что в период рассмотрения административного иска ФИО1 была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 года в сумме 2 775 руб. (чек от ДД.ММ.ГГГГ номер операции №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 780 руб. (чек от ДД.ММ.ГГГГ номер операции №).

Вместе с тем, из пояснений административного истца следует, что поскольку уплата была произведена ДД.ММ.ГГГГ, то есть после введения ЕНС, ЕНП автоматически осуществился в хронологическом порядке в соответствии со ст. 45 НК РФ на имеющуюся у налогоплательщика задолженность по налогам. В связи с тем, что указанная оплата зачлась в счёт погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год, задолженность, взыскиваемая в рамках дела №, считается непогашенной.

В период рассмотрения дела в суде ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком внесены на расчетный счёт налогового органа денежные средства в размере 3 555 руб. с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска (с учётом уточнения иска), то есть, погашена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платёжном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае, если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком осуществлён платёж по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Бейский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий Ю.В. Максимова

Мотивированное решение изготовлено и подписано 17.01.2025

Судья Ю.В. Максимова