УИД: 34RS0007-01-2025-000584-83 

Дело №2а-665/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе: председательствующего Филипенко С.В.,

при секретаре: Пугач И.А., 

25 марта 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик в налоговый период 2022 года являлся собственником транспортных средств и жилого помещения, подлежащих налогообложению. В силу требований действующего законодательства, налоги должны уплачиваться собственниками ежегодно и в установленный законом срок. При переходе на систему ЕНС, по состоянию на 04 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 166181 рубля 99 копеек, в том числе пени в размере 13069 рублей 87 копеек. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления 23 июля 2023 года налогоплательщику ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 13069 рублей 87 копеек. В свою очередь, ФИО1 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год. Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и налоговое уведомление ФИО1 исполнены не было, то 23 ноября 2023 года МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, которое также исполнено не было. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 января 2024 года: общее сальдо в сумме 222755 рублей 52 копейки, в том числе пени в размере 32188 рублей 92 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 января 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27967 рублей 80 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 января 2024 года: 32188 рублей 92 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 января 2024 года) – 27967 рублей 80 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4221 рубля 12 копеек. 03 июля 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 51225 рублей 12 копеек, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 27 августа 2024 года. Поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам и решение не исполнены, административный истец МИФНС России №9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 46646 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей 00 копеек, пени в размере 4221 рубля 12 копеек, а всего в размере 51225 рублей 12 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1, его представитель адвокат ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлениях содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ, установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ, признается календарный год. 

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам статьи 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области и в налоговый период 2022 года ФИО1 являлся собственником имущества в виде транспортных средств: LADA 212140 LADA 4X4 государственный регистрационный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, BMW X5 XDRIVE40D государственный регистрационный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, а также квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, что также подтверждается налоговым уведомлением ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 31 июля 2023 года и сведения о недвижимости (л.д. 7,9-10). Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, а также установлено в судебном заседании, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 04 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 166181 рубля 99 копеек, в том числе пени в размере 13069 рублей 87 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13069 рублей 87 копеек. В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

Наличие у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с неисполнением обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику 23 июля 2023 года в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ требования ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, согласно которому, в срок не позднее 16 ноября 2023 года ФИО1 необходимо было уплатить задолженность, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д.12-13).

Требование направлено административному ответчику почтой и получено налогоплательщиком ФИО1 27 сентября 2023 года (л.д.48).

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была, в связи с чем МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА на сумму требований 171321 рубль 18 копеек (л.д.11). 

Кроме того, как усматривается из налогового уведомления ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 31 июля 2023 года, налоговым органом ФИО1 исчислены: транспортный налог за 2022 год в размере 46646 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей 00 копеек, а в общем размере 47004 рублей 00 копеек, сроком их уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.9-10). 

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база (в отношении транспортных средств).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

За взысканием образовавшейся недоимки, налоговый орган 26 июня 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № АДРЕС ИЗЪЯТ с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.24-25). 

03 июля 2024 года мировом судьей судебного участка № АДРЕС ИЗЪЯТ вынесен судебный приказ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫа-145-2361/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 47004 рублей 00 копеек, пени в размере 4221 рубля 12 копеек (л.д.26).

Определением мирового судьи от 27 августа 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 27,28,29-30).

С настоящим исковым заявлением МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в Тракторозаводский районный суд 14 февраля 2025 года (л.д. 4).

Таким образом, установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм транспортного налога за 2022 год в размере 46646 рублей 00 копеек и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей 00 копеек (л.д.46,47), который судом проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате налогов.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

На основании изложенного, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога за 2022 год в размере 46646 рублей 00 копеек и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей 00 копеек.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 4221 рубля 12 копеек, в обоснование чего представлен расчет взыскиваемых сумм пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года, который судом проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате налогов.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 суммы пени, начисленной за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 4221 рубля 12 копеек. 

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объёме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа города-героя Волгограда подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 статьи 333.19 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт:ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА отделом УФМС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 46646 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей 00 копеек, пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 4221 рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт:ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА отделом УФМС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ в доход бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.В. Филипенко