Дело № 2а-2678/2021

№

Решение

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Котовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности постраховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 4847,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,43 руб., задолженность по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 666,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13,22 руб., Единый налог на вменный доход в размере 6090 руб., пени по Единому налогу на вменный доход в размере 45,63 руб., а всего – 29 665,82 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата- и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями за 2020 год, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.,

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период,исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорциональноколичеству календарныхмесяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельностисоответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. Уплата страховых взносов таким плательщикам осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Количество полных месяцев до прекращения государственной регистрации ФИО1 в качестве ИП в 2020 году –6. Количество календарных дней в месяце до фактической государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в 2020 году (в июле) – 28 дней. 

На основании изложенного налоговым органом был произведен расчет:

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 

– за 2020 год: 2704 руб. (сумма, подлежащая уплате за 1 полный месяц деятельности) * 6 мес. (кол-во полных месяцев деятельности) + 2442,32 руб. (сумма подлежащая уплате за 28 дней июля) = 18 666,32 руб., где за 1 полный месяц деятельности: 32 448 : 12 мес. = 2704 руб., за 28 дней июля: 2704 руб.: 31дн. *28 дн. = 2442,32 руб.

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 

- за 2020 год: 702,17 руб. (сумма, подлежащая уплате за 1 полный месяц деятельности) * 6 мес. (кол-во полных месяцев деятельности) + 634,21 руб. (сумма подлежащая уплате за 28 дней июля) = 4847,22 руб., где за 1 полный месяц деятельности 8426: 12 мес.= 702,17 руб., за 28 дней июля 702,17 руб. : 31дн. * 28 дн. = 634,21 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, составила 18 666,32 руб., на медицинское страхование – 4847,22 руб.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, начисленных налогоплательщику, были начислены пени в общем размере 16,65 руб.

Кроме того, -Дата- ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вменныйдоход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 1, 2 квартал 2020 года. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате за 1 квартал 2020 года, составила 3045 руб., за 2 квартал 2020 года – 3045 руб.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать ЕНВД, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, установлена п.1 ст.346.32 НК, в срок не позднее 25 числа первого месяцаследующего налоговогопериода.

Сумма налога по ЕНВД за 1, 2 квартал 2020 года своевременно в бюджет налогоплательщика не уплачена.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм по ЕНВД за 2020 года, начисленных налогоплательщику, были начислены пени в размере 45,63 руб. 

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени № от -Дата- и № от -Дата-. В установленные в требовании сроки задолженность ответчиком не уплачена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-, который был отменен -Дата-, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчикне явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом. 

Суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 названной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с -Дата- по -Дата- былзарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Определяя размер задолженности по уплате страховых взносов, суд исходит из расчета, представленного истцом. Указанный расчет судом проверен, произведён правильно, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда. 

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 18 666,32 руб., медицинское страхование – 4847,22 руб.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленных налогоплательщику, были начислены пени в размере 16,65 руб.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в МИФНС №8 по УР в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата- и применял систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД).

ФИО1 представил в Инспекцию налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2 квартал 2020 года. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате за 1 квартал 2020 года, составила 3045 руб., за 2 квартал 2020 года – 3045 руб.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года не позднее -Дата-, за 2 квартал 2020 года – не позднее -Дата-.

Сумма налога по ЕНВД за 1, 2 квартал 2020 года своевременно в бюджет налогоплательщиком не уплачена.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм по ЕНВД за 2020 года, начисленных налогоплательщику, были начислены пени в размере 45,63 руб. 

В связи с неуплатой налога в полном объеме административному ответчику направлено требование № от -Дата- об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6090 руб., пени в размере 45,63 руб. со сроком исполнения до -Дата-.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование № от -Дата- об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 513,54 руб., пени в размере 716,65 руб. со сроком исполнения до -Дата-.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. 

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

И.о. мирового судьи судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска -мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от -Дата- был отменен определением суда от -Дата-.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало -Дата-, согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции, проставленному в приемной суда. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (с учетом праздничных дней), административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд считает, что требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, пени и штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1090 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск». 

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР кФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пениудовлетворить.

Взыскать сФИО1 в доход бюджета на расчетный счет №:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 18 666,32 руб. (КБК №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 13,22 руб. (КБК №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 4847,22 руб. (КБК №),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 3,43 руб. (КБК №),

- Единый налог на вмененный доход в размере 6090 руб. (КБК №),

- пени по Единому налогу на вмененный доход в размере 45,63 руб. (КБК №),

на общую сумму 29 665,82 руб.

Взыскать с ФИО1 местного бюджета государственную пошлину в размере 1090 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2021 года.

Судья О.Н. Петухова