№ 2а-1441/2024

УИД:04RS0021-01-2024-002712-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г.Улан-Удэ 

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Власовой И.К., при секретаре Широковой Д.О.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1441/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 259715,56 руб., земельному налогу за 2017 года в размере 413 руб., пени в размере 58415,48 руб., штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 19500 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13000 руб. Всего -351044,04 руб. Требования мотивированы неисполнением ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержала, просила удовлетворить иск по изложенным доводам.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежаще, доказательств уважительности причин неявки не представлено, ходатайств об отложении рассмотрения не поступало, что не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, явка административного ответчика не признана судом обязательной.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Бурятия и в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

За 2020 года административный ответчик не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

По сведениям ЕГРН в 15.09.2020г. административным ответчиком осуществлена сделка на основании договора купли-продажи нежилого здания (кадастровый номер ...) и земельного участка (кадастровый номер ...), расположенных по адресу: ... между ФИО1 (продавец) и ФИО3 (покупатель). Общая стоимость сделки по продаже двух объектов недвижимого имущества составляет 3000000,00 руб. 

В соответствии со ст. 388-398 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. 

С 30.04.2013 г.административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый номер .... 

На основании статьи 52 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление от 06.09.2022г. № 48334315 о необходимости уплаты земельного налога за 2017г. в сумме 413,00 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №2002 по состоянию на 16.05.2023г. об уплате задолженности в срок до 15.06.2023г. в сумме 345572,62 руб., которое административным ответчиком исполнено не было. 

Как следует из материалов дела, уведомления и требования направлены налогоплательщику почтовой связью.

04.09.2023г. и.о. мирового судьи судебного участка N 2 Советского района г. Улан-Удэ по заявлению УФНС России по Республике Бурятия от 28.08.2023г. вынесен судебный приказ № 2а-3558/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2020 год, за счет имущества физического лица в размере 351328,48 руб., в том числе по налогам - 260413 руб., пени – 58415,48 руб., штрафам – 32500 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка N 2 Советского района г.Улан-Удэ от 17.11.2023г. судебный приказ от 04.09.2023г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В суд с административным иском административный истец обратился 07.05.2024г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ). 

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (ст. 208 НК РФ). 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст. 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как собственник, лицо, обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть с даты внесения записи в ЕГРН.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999г."О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности и явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорных налоговых периодов имела в собственности объекты налогообложения, в соответствии с Налоговым кодексом РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в полном размере административным ответчиком не исполнена, недоимка по налогам не оплачена, в отсутствие доказательств оплаты недоимки требования административного истца суд находит обоснованными.Произведенный расчет налогов и пени является верным, не оспорен, и принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.

Оценив представленные доказательства, установленные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи, проверив порядок и процедуру взыскания задолженности по налогу и пени, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь вышеприведенными нормами права, суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного иска.

Срок для обращения с административным иском, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен. Административный иск предъявлен в суд 07.05.2024г. т.е. до 17.05.2024г. - даты истечения шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа от 04.09.2023г. 

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа г. Улан-Удэв размере 6710,44 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН ...) задолженность: по налогу на доходы физических лиц в размере 259715,56 руб., по земельному налогу в размере 413 руб., пени в размере 58415,48 руб., штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 19500 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13000 руб. Всего - 351044,04 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) государственную пошлину в доход муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ в размере 6710,44 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 10.07.2024г.

Судья п/п Власова И.К.

...

...

...

...