Дело № 2а-1350/2019

УИД 18RS0005-01-2019-000851-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«25» ноября 2019 года г.Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чегодаевой О.П., при секретаре судебного заседания Камалетдиновой Г.Р., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика Грубера Т.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 30 165 руб. и пени в размере 156,54 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 530 руб. и пени в размере 95,04 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 715 руб. и пени в размере 13,67 руб.; транспортного налога с физических лиц: налог в размере 156387 руб. и пени в размере 1576,91 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены налог на имущество и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога направлены требования. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте, в установленный срок исполнены не были. Ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ввиду неуплаты суммы налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 в соответствии со ст. 46 КАС РФ заявила об отказе от иска в части взыскания налога на имущество в размере 715 руб., пени по налогу на имущество в размере 13,67 руб., транспортного налога в размере 156 387 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 576,91 руб. В остальной части требования о взыскания недоимки по налогу на имущество в размере 45 695 руб. и пени по налогу на имущество в размере 251 руб. 58 коп. поддержала в полном объеме.

Таким образом, предметом рассмотрения настоящего административного дела являются требования к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 30 165 руб. и пени в размере 156,54 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 530 руб. и пени в размере 95,04 руб., всего на общую сумму задолженности в размере 45 695 руб. и пени в размере 251,58 руб.

Согласно ранее данным устным и письменным пояснениям представителя административного истца, а также расчету налоговых ставок для уплаты налогов на имущество и транспортному налогу (л.д.105-106, 151-154, 184-189), срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по этому налогу за указанный период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникает, в связи с чем на суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также на начисленные пени на указанную недоимку не распространяется ч.2 ст.12 ФЗ №436-ФЗ. В соответствии со ст.363, 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Следовательно, в ДД.ММ.ГГГГ могут быть направлены уведомления за ДД.ММ.ГГГГ Исходя из этого в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее в себя суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ В силу ст.70 НК РФ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения составил не позднее ДД.ММ.ГГГГ: требование № было выставлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; требование № было выставлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ Требования инспекцией предъявлены к ФИО3 в общей сумме 204639,16 руб. по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 было выставлено требование № об уплате налога на имущество и соответствующие им пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого сумма взыскания составила 203910,49 руб., и следовательно, превысила 3000 руб. Согласно ст.48 НК РФ крайний срок для обращения в суд, когда сумма превысила 3000 руб., истекает ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о.мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г.Ижевска вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, отмененный по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ После вынесения определения об отмене судебного приказа, в силу ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок. Таким образом, налоговым органом правомерно исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., а также соответствующие им пени, до настоящего времени налоги и пени им не уплачены.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО2, представители заинтересованных лиц Управление ФНС России по УР, ИФНС России №28 по г.Москве, в судебное заседание не явились. На основании ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Согласно ранее данным пояснениям представителя административного ответчика – адвоката Грубера Т.Э., действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и представленным письменным возражениям (л.д.46, 209-210) в силу ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в силу чего у административного истца отсутствуют законные основания на предъявление исковых требований за ДД.ММ.ГГГГ по налогу (недоимке) на имущество физических лиц в размере 5 188 руб. (квартира по адресу: 

<

адрес>), в размере 10 336 руб. (квартира по адресу: 

<

адрес>). Административный иск подан с пропуском установленного законом шестимесячного срока с даты предъявления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Нарушен пресекательный трехмесячный срок направления налогового требования с момента выявления недоимки. При этом днем выявления недоимки полагает, следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Факт соблюдения шести месячного срока обращения в суд с административным иском с момента отмены судебного приказа не прерывает и не восстанавливает сроки взыскания, которые истекли до реализации права взыскания задолженности в порядке приказного производства. Вместе с тем полагает, что шестимесячный срок обращения в суд также нарушен. При осуществлении расчета размера налога по имуществу административным истцом неверно определен период нахождения в собственности имущества ФИО3 Квартира по адресу: 

<

адрес> выбыла из собственности ответчика ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: г

<

адрес> выбыла из собственности ответчика ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: 

<

адрес> выбыла из собственности ответчика ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: 

<

адрес> выбыла из собственности ответчика ДД.ММ.ГГГГ Полагает неверными расчеты административного истца относительно налога на имущество, налоговые уведомления и требования административный ответчик не получал, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ необходимо признать безнадежной. Полагает, имеются основания оставления административного иска без рассмотрения, поскольку административное исковое заявление в адрес ответчика не направлялось. Отсутствуют правовые основания требования МИФНС России №8 по УР взыскании недоимок по налогу на имущество, находящееся на территории других субъектов РФ. 

Представителем ИФНС России №28 по г.Москве представлены письменные пояснения по делу, согласно которым налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежат уплате после ДД.ММ.ГГГГ в силу чего признание данной задолженности безнадежной не регулируется нормой п.1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. На территории г.Москвы действует Закон г.Москвы от 19.11.2014г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц» устанавливающий ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговые льготы. Согласно сведениям представленным органом Росреестра в порядке ст. 85 НК РФ ответчик является собственником пяти объектов недвижимости. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено по известному месту жительства налогоплательщика. Заявление о направлении налоговых уведомлений по иному адресу не поступало. Срок уплаты налогов по указанному уведомлению установлен до ДД.ММ.ГГГГ В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Далее был выдан судебный приказ, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ Направление уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговое уведомление направлено по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах возможных налоговых периодов. Налоговые органы РФ являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления и уплаты налогов. В отношении указанной задолженности налоговыми органами других субъектов РФ уведомления и требования в адрес ответчика не направлялись. 

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. 

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, которые никем из лиц, участвующих в деле, не оспорены и не опровергнуты в ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилось следующее недвижимое имущество: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В связи с изложенным последний, как владелец недвижимого имущества 

являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог), действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015г. №32-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

На территории г.Москвы действует Закон г.Москвы от 19.11.2014г. №51 «О налоге на имущество физических лиц», устанавливающий ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ установлены Законом г.Москвы от 14.11.2012г. №56, в соответствии с которым ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве собственности, за исключением ставок, установленных ч.2 настоящей статьи, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах: жилые помещения стоимостью свыше 1 000 000 руб. – 0,75%.

Ставки налога на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ устанавливаются в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах: до 10 млн.руб. (включительно) – 0,1%, свыше 10 млн. рублей до 20 млн.рублей (включительно) – 0,15%, свыше 20 млн.рублей до 50 млн.рублей (включительно) – 0,2%, свыше 50 млн.рублей до 300 млн.рублей (включительно) – 0,3%.

На территории г.Казани в ДД.ММ.ГГГГ ставки налога установлены решением Казанской Городской думы Республики Татарстан от 20.11.2014г. №3-38 «О налоге на имущество физических лиц», в соответствии с которым установлен налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования г.Казани, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также налоговые ставки в размере 0,2% в отношении жилых помещений (квартир, комнат).

Кадастровая стоимость принадлежащего административному ответчику имущества подтверждена представленными сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

На основании представленных сведений, налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В адрес ответчика направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 45 695 руб.

При этом направление уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.409, п.3 ст.363 НК РФ). Поскольку расчет налога на имущество произведен за период ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в настоящем случае не вышел за рамки пределов возможных налоговых периодов, установленных действующим законодательством. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений и в силу ст. 52 НК РФ и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из представленных материалов следует, что Межрайонной ИФНС России №8 по УР на основании ст.ст.69-70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 95,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 156,54 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с установленными сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15530 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения с установленными сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30165 руб. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Отраженные в представленном требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требование направлено в установленные сроки, административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено. Данное требование направлено в адрес административного ответчика, о чем свидетельствуют реестры отправления почтовой корреспонденции.

Направление налоговых уведомлений и требований по месту нахождения одного из объектов налогообложения, не является основанием освобождения ответчика от исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (статья 21 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 3.1 указанной статьи указано, что налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 32 НК РФ указаны обязанности налоговых органов о предоставлении налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

B соответствии c п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

Налоговое уведомление и требование выставлялись налоговым органом с учетом имеющихся в налоговом органе сведений о месте его проживания.

Административный ответчик, являясь собственником объекта налогообложения, в силу приведенных выше норм обязан оплачивать законно установленные налоги, не был лишен возможности обращения в налоговый орган для получения необходимых сведений о размере исчисленного ему налога.

Также ФИО2 при отмене судебного приказа было известно о имеющейся у него задолженности, в связи с чем он имел возможность исполнить обязанность по уплате налога до вынесения судебного решения.

Совокупность представленных в деле доказательств подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 30 165 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 530 руб. 

Представленный истцом подробный расчет суммы налогов (л.д.151-154) является математически верным в отношении каждого жилого помещения (квартиры), соответствует требованиям закона, произведен с учетом установленных величин ставок налогов за спорный период, исходя из правильных величин, кадастровой стоимости квартир, которая подтверждена выписками из ЕГРП, налогоплательщиком не опровергнут и не оспорен, является ясным и понятным. Доказательств уплаты ответчиком указанных налогов полном размере, суду не представлено.

Ссылки представителя административного ответчика на необходимость признания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ безнадежной в связи с распространением «налоговой амнистии», судом отклоняются как необоснованные. 

Действительно, в силу п.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимки, в том числе, по налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безденежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вместе с тем, недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ признанию безденежной к взысканию не подлежит, поскольку обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ должна была быть исполнена не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ В настоящем случае недоимка по налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ не подпадает под списание, регламентированное ч.1 ст.12 упомянутого федерального закона, поскольку подлежит уплате после ДД.ММ.ГГГГ

Как указано выше, в силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. 

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу. 

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом исчислены пени на требуемую задолженность по налогам согласно следующему расчету:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 156,54 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15 524 руб., включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 95,04 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 9 425 руб., включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела № (хранящегося в архиве судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска), налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен, в том числе, налог на имущество и пени. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г.Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС №8 по УР недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 15 530 руб. и пени в размере 95,04 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 715 руб. и пени в размере 13,67 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 30 165 руб. и пени в размере 156,54 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 156387 руб. и пени 1576,91 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

На момент рассмотрения спора судом задолженность налогоплательщика, с учетом отказа от иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество в размере 715 руб. и пени в размере 13,67 руб. составляет:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 30 165 руб. и пени в размере 156,54 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 530 руб. и пени в размере 95,04 руб.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты приведенного налога (налоговые льготы) в установленном законом порядке не установлены. Расчет, составленный стороной истца, судом проверен и признан соответствующим как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, при этом является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. 

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из представленных материалов дела, заявление о взыскании недоимки подано налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ., то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 в пользу МРИ ФНС №9 по УР недоимки по налогу на имущество физических лиц отменен определением и.о.мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г.Ижевска ДД.ММ.ГГГГ., а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу о соблюдении в рассматриваемом деле срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Вместе с тем, суд признает частично обоснованными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на подачу административного искового заявления, исходя из следующего.

Как следует и представленных материалов дела налоговым органом ранее был исчислен налог на вышеперечисленные объекты налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 23 473 руб., в том числе: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.199) об оплате, в том числе налога на имущество в размере 23 473 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налоговыми органами в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога нам имущество в размере 674 руб., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.191);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 13 375 руб., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.196);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 9 424 руб., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.201). 

Таким образом, повторное включение в направленное ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ранее исчисленных размеров налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ является несоблюдением налоговым органом запрета на принудительное взыскание сумм задолженности по налогам, права на принудительное взыскание которых, им уже утрачено. Поэтому направление вторичного уведомления об уплате налога также не изменяет сроков обращения в суд за судебной защитой, поскольку оснований для перерасчета суммы налога не имелось, обязанность налогоплательщика по уплате налога не изменялась.

Таким образом, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. 

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. по истечении срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Тот факт, что мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не изменяет порядок исчисления срока обращения в суд за судебной защитой. Кроме того, сведений о направлении требования об уплате налога с более ранним сроком их исполнения по налогу за ДД.ММ.ГГГГ при обращении с заявлением к мировому судье, налоговым органом представлено не было. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение всех предусмотренных законом сроков для взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании недоимки с ФИО2 (за 2015г.) налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и ходатайств о его восстановлении не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления в части истребования налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки в размере 9 425 руб. (6 619 руб. + 2 806 руб.) подлежит исключению из заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. 

Истцом заявлены также требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленных на указанную сумму недоимки (расчет на л.д.15), принимая во внимание, что данное требование носит акцессорный характер к основному обязательству, пени за просрочку оплаты налога в размере 95 руб. 04 коп. следуют судьбе основного обязательства, и не могут быть взысканы с ответчика.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика указанной налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в указанной части.

Доводы представителя ответчика о том, что МИФНС России №8 по УР не является надлежащим истцом и не имеет правовых оснований истребования недоимки по объектам налогообложения, расположенным в иных регионах, являются не состоятельными, поскольку в силу положений ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ и с учетом пропорционального принципа распределения судебных издержек в размере 1 251 руб. 35 коп. (36 426,54 руб. * 1 578,39 руб./ 45 946,58 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (

<

адрес>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г. Ижевска, БИК 049401001, ИНН 

<

***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике) код ОКТМО 94701000, сумму налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 36 426 руб. 54 коп. (Тридцать шесть тысяч четыреста двадцать шесть руб. 54 коп., в том числе:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 165 руб. (КБК 18210601020041000110) и пени в размере 156,54 руб. (КБК 18210601020042100110);

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 105 руб. (КБК 18210601020041000110).

Взыскать с ФИО2 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 1 251 руб. 35 коп. (Одна тысяча двести пятьдесят один руб. 35 коп.).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. В окончательной форме решение принято «09» января 2020г.

Судья О.П. Чегодаева