Дело № 2а-2-80/2025

УИД 40RS0005-02-2025-000100-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Износки 17 сентября 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарями Смирновой Н.Г., Нестеровой О.К., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

02 июля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее также – УФНС России по Калужской области, налоговый орган) обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему транспортного средства марки, модели №, государственный регистрационный номер №. В установленный законом срок транспортный налог за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачен. Кроме того, ранее административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов и транспортного налога на соответствующие суммы задолженности начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени на совокупную обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности) – транспортный налог за 2023 год в размере 2 140 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 9 257 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административных исковых заявлений, указав, что транспортное средство марки, модели №, государственный регистрационный номер №, зарегистрировано на его имя, однако фактически передано во владение и пользование начальника УФНС по Калужской области, из-за того, что в отношении него возбуждены исполнительные производства, в рамках которых данное транспортное средство арестовано, он не имеет возможности снять транспортное средство с учета. 

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога определены статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом в соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений согласно ст. 424 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тариф страхового взноса в силу ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой, на обязательное пенсионное страхование – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов закреплен статьями 431-432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пункт 15 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области.

27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела, в том числе из информации ГИБДД МОМВД России «Юхновский», следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности с 30 апреля 2013 года по настоящее время транспортного средства марки, модели 2747-0000010, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 107,0 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 20 рублей). 

Федеральным законом от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 283-ФЗ) установлена обязательность государственного учета транспортных средств.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 8 Федерального закона № 283-ФЗ владелец транспортного средства обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

Прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства (пункт 2 статьи 8 Федерального закона № 283-ФЗ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24.04.2018 года № 1069-О, от 17.12.2020 года № 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

На основании изложенного, довод административного ответчика о том, что он не является плательщиком транспортного налога в отношении вышеуказанного транспортного средства в связи с тем, что фактическим владельцем и пользователем является другое лицо, суд признает несостоятельным, каких-либо доказательств обращения в уполномоченные органы государственной власти в целях снятия транспортного средства с регистрационного учета ФИО1 не представлено.

Налоговым уведомлением от 24 июля 2024 года № ФИО1 на транспортное средство марки, модели №, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер (VIN) №, за 2023 год начислен транспортный налог в размере 2 140 рублей, исходя из налоговой базы 107,00, налоговой ставки 20,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 02 декабря 2024 года.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик с 26 апреля 2007 года по 16 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

Налоговым органом ФИО1 за 11 месяцев 16 дней 2020 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19 498 рублей 73 копейки, а также на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год в размере 27 584 рублей 97 копеек, а также транспортного налога за 2017-2021 годы в размере 9 610 рублей 00 копеек налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности, а также пени в размере 29 441 рубль 57 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Налоговым органом 04 декабря 2023 года в связи с истечением срока исполнения требования № от 08 июля 2023 года решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от 08 июля 2023 года, в размере 70 973 рубля 29 копеек.

16 января 2025 года в адрес ФИО1 направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, с детализацией, из которых следует, что отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 81 177 рублей 17 копеек, из которых 2 140 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2023 год, 2 140 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2022 год, 1 922 рубля 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2021 год, 572 рубля 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2017 год, 1 922 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 1 922 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2020 год, 1 922 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2019 год, а также за 11 месяцев 16 дней 2020 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19 498 рублей 73 копейки, а также на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 17 марта 2025 года по делу № 2а-224/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11 397 рублей 39 копеек, в том числе 2 140 рублей 00 копеек – налог, 9 257 рублей 39 копеек – пени.

Таким образом, судом установлено, что у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2017-2023 годы в размере 12 540 рублей 00 копеек, в том числе 2 140 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2023 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 рублей 24 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 498 рублей 73 копейки. На совокупную обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов в общем размере 40 124 рубля 97 копеек начислены пени в размере 41 052 рубля 20 копеек. Ранее принятыми налоговым органом мерами с ФИО1 взысканы пени на общую сумму 31 794 рубля 81 копейка.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 140 рублей 00 копеек, а также вышеуказанным пени, в том числе в размере 9 257 рублей 39 копеек, взыскиваемых в рамках настоящего дела (=41052,20-31794,81), не погашена, что подтверждается письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, справкой о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, в которых отражена подробная информация о суммах начисленной недоимки и пени на нее. 

Доказательств уплаты задолженности и пени в полном размере административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, решением налогового органа от 18 февраля 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 19 февраля 2018 года в размере 1 649 рублей 40 копейки, в том числе 1 442 рубля 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2013 год, 207 рублей 40 копеек – по пени.

Решением налогового органа от 26 апреля 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 26 апреля 2018 года в размере 246 127 рублей 02 копейки, в том числе 182 968 рублей 00 копеек – задолженность по страховым взносам, 63 159 рублей 02 копейки – по пени.

Решением налогового органа от 22 августа 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 22 августа 2018 года в размере 0 рублей 32 копейки, в том числе 0 рублей 32 копейки – задолженность по страховым взносам.

Решением налогового органа от 28 августа 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 28 августа 2018 года в размере 154 198 рублей 22 копейки, в том числе 135 495 рублей 36 копеек – задолженность по страховым взносам, 18 702 рубля 86 копеек – по пени.

Решением налогового органа от 31 августа 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 31 августа 2018 года в размере 27 120 рублей 94 копейки, в том числе 10 392 рубля 00 копеек – задолженность по страховым взносам, 16 728 рублей 94 копейки – по пени.

Решением налогового органа от 23 декабря 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 23 декабря 2018 года в размере 30 749 рублей 74 копейки, в том числе 19 487 рублей 32 копейки – задолженность по страховым взносам, 11 262 рубля 42 копейки – по пени.

Решением налогового органа от 23 декабря 2019 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 23 декабря 2019 года в размере 323 рубля 79 копеек, в том числе 323 рубля 79 копеек – задолженность по пени.

Решением налогового органа от 23 декабря 2018 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 23 декабря 2018 года в размере 30 749 рублей 74 копейки, в том числе 19 487 рублей 32 копейки – задолженность по страховым взносам, 11 262 рубля 42 копейки – по пени на транспортный налог за 2014 год.

Решением налогового органа от 15 октября 2020 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 16 октября 2020 года в размере 7 рублей 75 копеек, в том числе 7 рублей 75 копеек – задолженность по пени на недоимку по страховым взносам.

Решением налогового органа от 15 июля 2021 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 15 июля 2021 года в размере 2 865 рублей 90 копеек, в том числе 1 922 рубля 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2014 год, 912 рублей 19 копеек – по пени.

Решением налогового органа от 06 сентября 2021 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 06 сентября 2021 года в размере 4 рубля 93 копейки, в том числе 4 рубля 93 копейки – задолженность по пене на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

Решением налогового органа от 11 октября 2021 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 11 октября 2021 года в размере 4 рубля 22 копейки, в том числе 4 рубля 22 копейки – задолженность по пене на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

Решением налогового органа от 15 декабря 2021 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 15 декабря 2021 года в размере 2 658 рублей 25 копеек, в том числе 1 922 рубля 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2015 год, 736 рублей 25 копеек – по пени.

Решением налогового органа от 20 декабря 2021 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 20 декабря 2021 года в размере 6 рублей 73 копейки, в том числе 6 рублей 73 копейки – задолженность по пене на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Решением налогового органа от 08 августа 2022 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 09 августа 2022 года в размере 12 рублей 40 копеек, в том числе 12 рублей 40 копеек – задолженность по пени на недоимку по страховым взносам.

Решением налогового органа от 15 декабря 2022 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в справке налогового органа № по состоянию на 15 декабря 2022 года в размере 2 558 рублей 83 копейки, в том числе 1 922 рубля 00 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 636 рублей 83 копейки – по пени.

Решением налогового органа от 14 апреля 2023 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в постановлении судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 29 мая 2019 года в размере 98 644 рубля 17 копеек, в том числе 96 613 рублей 00 копеек – задолженность по страховым взносам, 2 031 рубль 17 копеек – по пени.

Решением налогового органа от 20 февраля 2025 года № безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1, указанная в решении Дзержинского районного суда Калужской области от 19 января 2025 года (дело № 2а-2-182/2024) в размере 9 168 рублей 54 копейки, в том числе 9 168 рублей 54 копейки – задолженность по пени на недоимку по страховым взносам.

Так, решением Дзержинского районного суда Калужской области от 01 октября 2024 года (дело № 2а-2-182/2024) с ФИО1 в пользу УФНС по Калужской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 5 984 рубля 00 копеек, а также пени на задолженность на совокупную обязанность (задолженность по страховым взносам и транспортному налогу) в размере 15 082 рубля 78 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калужского областного суда от 26 декабря 2024 года решение Дзержинского районного суда Калужской области от 01 октября 2024 года изменено, размер взысканной с ФИО1 суммы пени снижен до 5 914 рублей 24 копеек, при этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что решением УФНС России по Калужской области от 14 апреля 2023 года задолженность ФИО1 на сумму 98 644 рубля 17 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в сумме 96 613 рублей и пени в размере 2 031 рубль 17 копеек – признана безнадежной ко взысканию, однако задолженность по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, по состоянию на 14 апреля 2023 года в размере 9 168 рублей 54 копейки – списана не была.

Исходя из пояснений административного истца, в рамках настоящего дела заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 27 212 рублей 58 копеек, начисленные налогоплательщику до 01 января 2023 года, а также 15 870 рублей 80 копеек, начисленные в период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года, в том числе:

– по транспортному налогу за 2016 год на недоимку в размере 1 922 рубля 00 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 14 декабря 2022 года в сумме 6 рублей 73 копейки;

– по транспортному налогу за 2017 год на недоимку в размере 1 922 рубля 00 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 476 рублей 53 копейки;

– по транспортному налогу за 2018 год на недоимку в размере 1 922 рубля 00 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 303 рубля 25 копеек;

– по транспортному налогу за 2019 год на недоимку в размере 1 922 рубля 00 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 249 рублей 67 копеек;

– по транспортному налогу за 2020 год на недоимку в размере 1 922 рубля 00 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 132 рубля 40 копеек;

– по транспортному налогу за 2021 год на недоимку в размере 1 922 рубля 00 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 14 рублей 42 копейки;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на недоимку в размере 23 400 рублей 00 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5 471 рубль 51 копейка;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на недоимку в размере 26 545 рублей 00 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6 206 рублей 87 копеек;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на недоимку в размере 29 354 рубля 00 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4 450 рублей 81 копейка;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на недоимку в размере 19 498 рублей 73 копейки за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 552 рубля 06 копеек;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на недоимку в размере 4 590 рублей 00 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 073 рубля 27 копеек;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на недоимку в размере 5 840 рублей 00 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 365 рублей 55 копеек;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на недоимку в размере 6 884 рубля 00 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 043 рублей 80 копеек;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на недоимку в размере 8 086 рублей 24 копейки за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 058 рублей 36 копеек.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 начислены пени, в том числе на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, а также транспортному налогу за 2016 год, которая признана безнадежной ко взысканию и списана.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

С учетом того, что пени являются производными от основного обязательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, а также транспортному налогу за 2016 год, – не подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения исковых требований, в части задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 140 рублей 00 копеек, а также задолженности по пени на совокупную обязанность в размере 838 рублей 56 копеек (=9257,39 - ((6,73 + 5471,51 + 6206,87 + 4450,81 + 1073,27 + 1365,55 + 1043,80) - 2031,17 - 9168,54)).

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Часть 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 01 апреля 2025 года судебный приказ от 17 марта 2025 года по делу № 2а-224/2025, которым была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год, а также пени, взыскиваемые в рамках настоящего спора, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Настоящий административный иск направлены налоговым органом посредством почтовой связи 24 июня 2025 года в Дзержинский районный суд Калужской области, куда поступили 02 июля 2025 года.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Так, согласно ст 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату направления административного искового заявления в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей – уплачивается в размере 4 000 рублей. 

В связи с изложенным, с административного ответчика взысканию подлежит государственная пошлина в размере 1 045 рублей 35 копеек (26,13%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 2 978 (две тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 140 (две тысячи сто сорок) рублей 00 копеек, и пени на совокупную обязанность в размере 838 (восемьсот тридцать восемь) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 045 (одна тысяча сорок пять) рублей 35 (тридцать пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Износки Износковского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме принято 01 октября 2025 года.