Дело № 2а-2487/2023

64RS0046-01-2023-002477-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года город Саратов 

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Усовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Якушину ФИО4 о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 411,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 21,12 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 2098,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 96 рублей, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением последним обязанности по уплате взносов за 2017,2018 годы ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование не исполнено ответчиком, в связи с чем налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, был отменен по заявлению последнего определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайство об отложении не заявил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, возражений на административное исковое заявление и заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил, позицию не выразил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают: 

- взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 425одпунктом 1 пункта 2 статьи 425 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, установлен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов. Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2017 году составил 23400 рублей, в 2018 году составил 26545 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года и в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неуплатой обязательных взносов в установленный законом срок, налоговым органом начислена неустойка за несвоевременную уплату страховых взносов и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год в сумме 432,78 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год в сумме 2194,62 рублей.

Административным ответчиком недоимка по страховым взносам погашена в полном объеме, неоплаченной остались пени по страховым взносам за 2017-2018 годы.

Размер неустойки проверен судом и признан обоснованным.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления ИФНС по Ленинскому району г.Саратова обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г.Саратова страховых взносов за 2018 год и пени, начисленных на страховые взносы за 2017-2018 год. Судебным приказом мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы и пени. После вынесения судебного приказа ответчик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

В ч.7 ст.430 Налогового кодекса РФ содержится перечень оснований, по которым индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом такое основание как нахождение в местах лишения свободы указанной статьей не предусмотрено.

Предприниматели также могут быть в силу закона освобождены в судебном порядке от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за периоды, когда они не осуществляли предпринимательскую деятельность по основаниям, указанным в ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ", в том числе, согласно данной норме, за период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ответчик отбывал наказание в местах лишения свободы по приговору Ленинского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность возникла у ответчика за период 2017-2018 года, с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального лица в налоговый орган он не обращался.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина П.Ю. на нарушение его конституционных прав положениями пп. 2 п. 1 ст. 6, п. 2 ст. 14 и ст. 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и связанных с нею прав и обязанностей.

В тех случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Оснований для освобождения истца от уплаты страховых взносов не имеется, доказательств существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ли бы ФИО1, как индивидуальному предпринимателю, зарегистрировавшему свою деятельность, обратиться в период с 2009 по 2020 год с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, истцом не представлено. Нахождение ФИО1 в местах лишения свободы, суд к таким обстоятельствам не относит, поскольку сведений о том, что последний истец в данный период обладал правом на переписку, оформление доверенности в соответствии с главой 10 ГК РФ на представление его интересов по данному вопросу, пользовался услугами адвоката.

Доказательств, указывающих на ущемление ФИО1 в осуществлении этих прав в период нахождения в местах лишения свободы и отбытия наказания, не представлено. Представление документов в регистрирующий орган может быть осуществлено заявителем лично или его представителем, к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

При изложенных обстоятельствах, с учетом того, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 411,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 21,12 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 2098,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 96 рублей, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Якушину ФИО5 о взыскании пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с Якушина ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в сумме 4411 рублей 66 копеек, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в сумме 21 рубль 12 копеек, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в сумме 2098 рублей 62 копейки, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в сумме 96 рублей.

Взыскать с Якушина ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 27 июля 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.