Дело № 2а-3265/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000204-09

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 15.10.2025 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование, что ей был начислен налог доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусам адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ; налог за три месяца 2021 года в размере 620 352,57 руб., штраф за 2021 год в размере 124 279 руб. Также административному ответчику был начислен НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании): налог три месяца 2021 г. в размере 430 090,93 руб., штраф за 2021 год в размер 86 547 руб. 

Федеральным законом ...-Ф3 от ... в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет». 

В соответствии с изменениями в статье 69 НК РФ, внесенными с ... в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии со ст.75 НК РФ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно, в связи с чем, распределить сумму по пени на каждый налог невозможно. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от ... ФИО1 были начислены пени в размере 124 561,63 руб. По состоянию на ... сумма пеней по судебному приказу № 2а-165/14/2024 от ... составляет 143 188,84 руб. 

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

В связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1 441 714,72 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 17.04.2024 мировым судьей судебного участка № 14 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. 11.07.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением. 

В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за три месяца 2021 года в размере 620 352,57 руб.; штраф за 2021 год в размере 124 279 руб.; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за три месяца 2021 года в размере 430 090,93 руб., штраф за 2021 год в размере 86 547 руб., пени по ст. 75 НК РФ в размере 143 188,84 руб. Всего на общую сумму 1 404 458,34 руб. 

Дополнительно административный истец указал, что в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 были начислены пени в размере 143 188,84 руб., за период с ... по ..., начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 1 010 013,67 руб., в размере 1 126 372,71 руб., в размере 1 126 374,97 руб., в размере 1 138 074,97 руб., которое состоит из: налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налога за три месяца 2021 год в размере 621398 руб., налога по уточненной декларации за 2021 год в размере 1738 руб., НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании), налога за три месяца 2021 года в размере 432 733 руб., переплата от ... в размере 8766 руб., в размере 37089,33 руб., налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 74 193,47 руб. (налог уменьшен от ... ), налога за 2022 год в размере 34445 руб. (налог уменьшен от ... ), налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (налог уменьшен от ...) в размере 212,08 руб., в размере 833,35 руб., зачет из ЕНП в размере 2,26 руб., начисление аванса по НДФЛ по уточненной декларации за 2022 год по сроку уплаты ... в размере 3900 руб., по сроку уплаты ... в размере 3900 руб., по сроку уплаты ... в размере 3900 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Согласно телефонограмме просила отказать в удовлетворении административного иска по мотивам, указанным в судебном заседании ..., просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Согласно пунктов 1-3 статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: подпункт 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1, с ... по ... являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.34-40). Также являлась директором ...» с ... (л.д.41-51).

Административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ; налог за три месяца 2021 года в размере 620 352,57 руб., штраф за 2021 год в размере 124 279 руб.. Также административному ответчику был начислен НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании): налог три месяца 2021 г. в размере 430 090,93 руб., штраф за 2021 год в размере 86 547 руб. 

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени в срок до .... (л.д.7-8). Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

В связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1 441 714,72 руб. (л.д.9).

Налоговый орган своевременно обратился к мировому судье (...) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ... мировым судьей судебного участка ... по судебному району ... Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. ... определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением (л.д.14).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по ... Республики Татарстан в установленный срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом соблюден. 

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, возражений относительно заявленных расчетов со стороны административного ответчика не поступило. Доказательств погашения задолженности административным ответчиком также не представлено. 

К доводам административного ответчика о том, что она не являлась фактическим руководителем организации и не являлась предпринимателем, суд относится критически, в данном случае они не могут являться основанием для отказа в удовлетворении требований. 

Исходя из положений пункта 2 статьи 57, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Меры по взысканию недоимок, на которые начислены пени в размере 143 188,84 руб., предприняты налоговым органом в полном объеме с учетом, в том числе, состоявшегося решения Набережночелнинского городского суда РТ от ... (л.д. 60,61). 

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что задолженность не погашена, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования ... Республики Татарстан в размере 29 045 рублей. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН ....11.1997 года рождения, уроженки г. Набережные Челны РТ, зарегистрированной по адресу: ..., ... ..., в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за три месяца 2021 года в размере 620 352,57 руб.; штраф за 2021 год в размере 124 279 руб.; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за три месяца 2021 года в размере 430 090,93 руб., штраф за 2021 год в размере 86 547 руб., пени по ст. 75 НК РФ в размере 143 188,84 руб. 

Всего на общую сумму 1 404 458,34 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 29 045 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 29.10.2025.